Содержание

Введение

1. Теоретические основы учёта денежных средств в кассе, на расчетном и валютном счётах предприятия

2. Экономическая характеристика ООО «Адамант»

3. Учёт денежных средств в кассе и на расчетном счёте ООО «Адамант»

3.1 Учёт кассовых операций Page generation 0.011 seconds

3.2 Учёт денежных средств на расчётном счёте

4. Пути совершенствования учёта денежных средств

Заключение

Список использованных источников

Введение

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность - одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания.

Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранять текущую (повседневную) платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиций временно свободных денег.

Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации.

Поэтому для самостоятельного изучения мною была выбрана данная тема. Целью курсовой работы является разработка путей совершенствования учёта денежных средств в кассе, на расчетном и валютном счётах предприятия.

Задачи работы:

- изучить на основе литературных источников теоретические основы учёта денежных средств в кассе, на расчетном и валютном счётах предприятия;

- дать экономическую характеристику предприятия ООО «Адамант»;

- рассмотреть учёт денежных средств в кассе, на расчетном счёте в ООО «Адамант»;

- наметить пути совершенствования учёта денежных средств в кассе, на расчетном счёте предприятия ООО «Адамант»;

1. Теоретические основы учёта денежных средств в кассе, на расчетном и валютном счётах предприятия

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.

В соответствии с Федеральным законом от 22.05.03 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" с 28 июля 2003 г. все организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении наличных денежных расчетов должны применять контрольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью, являющиеся одним из видов контрольно-кассовой техники (ККТ) и вести кассовую книгу по установленной форме. [11] Исключение сделано только для организаций и предпринимателей, оказывающих услуги населению (например, парикмахерских, химчисток и т. п.). Они имеют право осуществлять расчеты наличными деньгами и платежными картами без применения контрольно-кассовой техники. Вместо кассового чека в таких случаях выдаются бланки строгой отчетности, формы которых устанавливаются Правительством РФ. [7] Неприменение контрольно-кассовых машин в случаях, установленных законом, влечет наложение следующих штрафов:

• на должностных лиц — от тридцати до сорока минимальных размеров оплаты труда (от 3000 руб. до 4000 руб.);

• на юридических лиц — от трехсот до четырехсот минимальных размеров оплаты труда (от 30000 руб. до 40000 руб.). [11]

Д-т сч. 99, К-т сч. 68 - на сумму начисленного штрафа.

Согласно требованиям действующего законодательства кассовые аппараты относятся к объектам основных средств, поэтому при их учете следует руководствоваться ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утвержденным приказом Минфина РФ от 30.03.01 № 2бн.

Таким образом, в соответствии с действующим в настоящее время законодательством при расчетах между юридическими лицами на сумму полученных наличных денежных средств в обязательном порядке пробивается кассовый чек и выписывается приходный кассовый ордер. При этом чек и ордер оформляются как непосредственно при продаже товаров (работ, услуг), так и при получении предоплаты за них. [7]

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления. [10]

Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам - по платежным или расчетно-платежным ведомостям.

Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам (раздатчикам) по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег и оплаченных документов кассир ведет Книгу учета принятых и выданных кассиром денег. Выдача и возврат денег и оплаченных документов оформляются подписями.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт. Для отражения результатов инвентаризации применяется акт инвентаризации наличных денежных средств (ф. № ИНВ-15, утвержденная постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88). При выявлении излишков или недостачи ценностей в кассе материально ответственный работник (кассир) должен дать пояснения о причинах расхождения в акте по ф. № ИНВ-15, в строке "Объяснение причин излишков или недостач".