Страница
1

Процедуры аудита отдельных форм обмана

Содержание:

1. Процедуры аудита отдельных форм обмана (мошенничества). Действия аудитора при выявлении фактов мошенничества.

2. Аудит денежных средств

2.1. Учет и аудит кассовых операций

2.2. Учет и аудит операций по расчетному счету

3. Задача

Список литературы:

1. Процедуры аудита отдельных форм обмана (мошенничества). Действия аудитора при выявлении фактов мошенничества.

№ п/п

Вид обмана (мошенничества)

Процедуры аудита

Денежные средства

1

Хищение денежных средств (выручки от реализации сброшюрованных бланков строгой отчетности)

Визуальные анализ пачек с целью выявления вырванных из середины экземпляров билетов, талонов, квитанций и др.

При этом, как правило, имеют место:

- большие остатки;

- наличие бланков давнего получения (растрепанных)  

2

Хищение денежных средств путем начисления заработной платы «мертвым душам»

Сверка последней ведомости по начислению заработной платы с трудовыми книжками

3

Хищение денежных средств, полученных в банке

Проверка наличия всех выписок банка за квартал и сверка операций по банковским шифрам (наличность) с Кассовой книгой

Товарно-материальные ценности (ТМЦ)

4

Хищение ТМЦ закупленных должностными лицами, путем переписывания накладных на приход с включением «легкосписываемых» ТМЦ (рукавиц, веников, запчастей, моющих средств)

Просмотр накладных и в случае получения «легкосписываемых» ТМЦ

- встречная проверка (запрос) у поставщика;

- сверка полученных наименований с записями в Книге регистрации доверенностей

5

Закрытие (зачет) кредиторской задолженности одних контрагентов дебиторской задолженности других с присвоением полученных ТМЦ в счет закрытой задолженности

Инвентаризация доверенностей. Проверка незакрытых доверенностей, встречная проверка у бывшего кредитора

Сырье для «теневой экономики»

6

Фиктивная продажа сырья с целью сокрытия неучтенной продукции

Встречная проверка факта продажи сырья в случае низкой цены продажи, данные оперативного (управленческого) учета производства

№ п/п

Вид обмана (мошенничества)

Процедуры аудита

7

Существенная дебиторская задолженность поставщиков неоприходованного сырья

Встречная проверка (запрос) у поставщиков сырья

строительство

8

Строительно-монтажные работы для руководства хозяйствующего субъекта

Визуальный анализ документально оформленного строительства

9

Фиктивное строительство (завышение объемов строительства)

Визуальный осмотр объекта строительства

ННА №7 четко определил действия аудитора при выявлении фактов мошенничества.

Аудитор непосредственно после выявления фактов обмана (мошенничества) ставит в известность руководителя (собственника).

Аудитор не обязан уведомлять сторонних лиц о выявленном обмане (мошенничестве).

Если собственник предприятия (руководитель) не учитывает замечаний относительно существования ошибок и мошенничества, не влияющих на финансовую отчетность предприятия, аудитор может отказаться от дальнейшего обслуживания клиента.

Если ошибки являются существенными для финансовой отчетности и не могут быть исправлены, аудитору надлежит дать отрицательное аудиторское заключение или отказаться от заключения с оплатой стоимости проделанной работы.

Рассмотрим вопрос своевременности предоставления расчетов и полноты исчисления и своевременности перечисления в бюджет сбора за специальное использование рыбных живых ресурсов, штрафная санкции за не предоставление расчетов платежей за использование рыбных и других водных живых ресурсов, штрафные санкции за не уплату коммунального сбора, за неоприходование денежных средств в кассу предприятия, за уменьшение валового дохода и уменьшение налогооблагаемой прибыли, уменьшение налогового обязательства.

Данные вопросы рассматриваются на примере проведение документальных проверок КСП «Рыбачек» и составления актов документальных проверок.

ЕВПАТОРИЙСКАЯ ОБЪЕДИНЕННАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ

РЕШЕНИЕ №33 /18-0/23201445/1212

О применении и взыскании сумм штрафных (финансовых) санкций,

до начисленных сумм налогов, сборов (обязательных платежей) и пени

за нарушение налогового и другого законодательства .

16 мая 2001г. г. Евпатория

Я, заместитель начальника Евпаторийской объединенной государственной налоговой инспекции Иванов И.И., рассмотрев материалы документальной проверки Коллективного сельскохозяйственного предприятия « Рыбачек», по вопросу своевременности предоставления расчетов и полноты исчисления и своевременности перечисления в бюджет сбора за специальное использование рыбных живых ресурсов за 2000 г. (акт №25 от 14.05.2001г.)

Которой выявлено нарушение требований пункта 1,2 статьи 9 Закона Украины «О системе налогообложения» от 25.06.1991г. № 1251 – 12 (с изменениями), пункта 2.2. пункта 2.3 инструкции « О порядке отчисления и внесения платежей за специальное пользование рыбных и других водных живых ресурсов», утвержденной приказом от 24.12.1999г. № 167/156/299/300/650 и зарегистрированной в Минюсте Украины 14.01.2000г. под №17/4238 и подпункта 5.3.1 пункта 5.3 ст5и подпункта 19.3.5 пункта 19.3 ст19 Закона Украины « О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» № 2181-III от 21.12.2000г., а именно:

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5  6  7  8