Страница
1
Содержание:
1. Процедуры аудита отдельных форм обмана (мошенничества). Действия аудитора при выявлении фактов мошенничества.
2. Аудит денежных средств
2.1. Учет и аудит кассовых операций
2.2. Учет и аудит операций по расчетному счету
3. Задача
Список литературы:
1. Процедуры аудита отдельных форм обмана (мошенничества). Действия аудитора при выявлении фактов мошенничества.
|
№ п/п |
Вид обмана (мошенничества) |
Процедуры аудита |
|
Денежные средства | ||
|
1 |
Хищение денежных средств (выручки от реализации сброшюрованных бланков строгой отчетности) |
Визуальные анализ пачек с целью выявления вырванных из середины экземпляров билетов, талонов, квитанций и др. При этом, как правило, имеют место: - большие остатки; - наличие бланков давнего получения (растрепанных) |
|
2 |
Хищение денежных средств путем начисления заработной платы «мертвым душам» |
Сверка последней ведомости по начислению заработной платы с трудовыми книжками |
|
3 |
Хищение денежных средств, полученных в банке |
Проверка наличия всех выписок банка за квартал и сверка операций по банковским шифрам (наличность) с Кассовой книгой |
|
Товарно-материальные ценности (ТМЦ) | ||
|
4 |
Хищение ТМЦ закупленных должностными лицами, путем переписывания накладных на приход с включением «легкосписываемых» ТМЦ (рукавиц, веников, запчастей, моющих средств) |
Просмотр накладных и в случае получения «легкосписываемых» ТМЦ - встречная проверка (запрос) у поставщика; - сверка полученных наименований с записями в Книге регистрации доверенностей |
|
5 |
Закрытие (зачет) кредиторской задолженности одних контрагентов дебиторской задолженности других с присвоением полученных ТМЦ в счет закрытой задолженности |
Инвентаризация доверенностей. Проверка незакрытых доверенностей, встречная проверка у бывшего кредитора |
|
Сырье для «теневой экономики» | ||
|
6 |
Фиктивная продажа сырья с целью сокрытия неучтенной продукции |
Встречная проверка факта продажи сырья в случае низкой цены продажи, данные оперативного (управленческого) учета производства |
|
№ п/п |
Вид обмана (мошенничества) |
Процедуры аудита |
|
7 |
Существенная дебиторская задолженность поставщиков неоприходованного сырья |
Встречная проверка (запрос) у поставщиков сырья |
|
строительство | ||
|
8 |
Строительно-монтажные работы для руководства хозяйствующего субъекта |
Визуальный анализ документально оформленного строительства |
|
9 |
Фиктивное строительство (завышение объемов строительства) |
Визуальный осмотр объекта строительства |
ННА №7 четко определил действия аудитора при выявлении фактов мошенничества.
Аудитор непосредственно после выявления фактов обмана (мошенничества) ставит в известность руководителя (собственника).
Аудитор не обязан уведомлять сторонних лиц о выявленном обмане (мошенничестве).
Если собственник предприятия (руководитель) не учитывает замечаний относительно существования ошибок и мошенничества, не влияющих на финансовую отчетность предприятия, аудитор может отказаться от дальнейшего обслуживания клиента.
Если ошибки являются существенными для финансовой отчетности и не могут быть исправлены, аудитору надлежит дать отрицательное аудиторское заключение или отказаться от заключения с оплатой стоимости проделанной работы.
Рассмотрим вопрос своевременности предоставления расчетов и полноты исчисления и своевременности перечисления в бюджет сбора за специальное использование рыбных живых ресурсов, штрафная санкции за не предоставление расчетов платежей за использование рыбных и других водных живых ресурсов, штрафные санкции за не уплату коммунального сбора, за неоприходование денежных средств в кассу предприятия, за уменьшение валового дохода и уменьшение налогооблагаемой прибыли, уменьшение налогового обязательства.
Данные вопросы рассматриваются на примере проведение документальных проверок КСП «Рыбачек» и составления актов документальных проверок.
ЕВПАТОРИЙСКАЯ ОБЪЕДИНЕННАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
РЕШЕНИЕ №33 /18-0/23201445/1212
О применении и взыскании сумм штрафных (финансовых) санкций,
до начисленных сумм налогов, сборов (обязательных платежей) и пени
за нарушение налогового и другого законодательства .
16 мая 2001г. г. Евпатория
Я, заместитель начальника Евпаторийской объединенной государственной налоговой инспекции Иванов И.И., рассмотрев материалы документальной проверки Коллективного сельскохозяйственного предприятия « Рыбачек», по вопросу своевременности предоставления расчетов и полноты исчисления и своевременности перечисления в бюджет сбора за специальное использование рыбных живых ресурсов за 2000 г. (акт №25 от 14.05.2001г.)
Которой выявлено нарушение требований пункта 1,2 статьи 9 Закона Украины «О системе налогообложения» от 25.06.1991г. № 1251 – 12 (с изменениями), пункта 2.2. пункта 2.3 инструкции « О порядке отчисления и внесения платежей за специальное пользование рыбных и других водных живых ресурсов», утвержденной приказом от 24.12.1999г. № 167/156/299/300/650 и зарегистрированной в Минюсте Украины 14.01.2000г. под №17/4238 и подпункта 5.3.1 пункта 5.3 ст5и подпункта 19.3.5 пункта 19.3 ст19 Закона Украины « О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» № 2181-III от 21.12.2000г., а именно:
Скачать реферат