Страница
6

Процедуры аудита отдельных форм обмана

Одновременно с инвентаризацией проводит­ся проверка условий хранения денежных средств, в ходе которой, аудитору необходимо выяснить:

• обеспечена ли сохранность денег при доставке из банка;

• имеется ли для хранения денег и других цен­ностей в кассе сейф или несгораемый шкаф;

• застрахована ли касса организации;

• соблюдаются ли правила хранения ключей от сейфа;

• соблюдается ли установленный лимит хране­ния денежной наличности по отдельным да­там.

Деньги могут поступать в кассу из бан­ков, от работников организации в оплату каких-либо услуг, как остатки неиспользованных авансов и др.

Аудитор проверяет полноту и своевремен­ность оприходования денег, полученных по каждо­му чеку из банка, путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, и выписок банка. Чековые книжки, корешки использованных чеков, а также неиспользованные чеки должны хра­ниться у главного бухгалтера. Направления использования денежных средств и их целевое назначение организация определяет по своему усмотрению.

Аудитор должен тщательно проверить полноту оприходования выручки от реализации продукции основного производства, услуг вспомогательных и обслуживающих производств, жилищно-коммунального хозяйства. При этом следует сверить записи в кассовой книге, приходных кассовых ордерах с отчетами, накладными и счетами по реализации продукции (работ, услуг).

Аудиторская практика показывает, что наибольшее число нарушений при расходовании средств из кас­сы связано с денежными выплатами работникам и подотчетными суммами. Заработная плата, пособия по временной не­трудоспособности, премии выдаются из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным и расчетно-платежным ведомостям, которые подписывают руково­дитель организации и главный бухгалтер. При проверке правильности выплаты денег по платежным ведомостям следует установить, все ли внесенные в них лица являются работниками данной организации. Для предупреждения подобных нарушений отдел кадров должен визировать платежные ведомо­сти до выплаты денег по ним.

При проверке кассовой дисциплины выясняется:

а) наличие установленного лимита остатка кассы.

Сверхлимитные остатки наличности в кассе предприятия определяются прямым счетом за каждый рабочий день путем сравнения остатка наличности в кассе субъекта ведения хозяйства на конец дня в установленным ему (или самостоятельно определенным им) обслуживающим учреждением банка лимитом остатка наличности в кассе, независимо от того, осуществлялись в этот день кассовые обороты (поступления и расходы наличности), или нет. В случае если предприятию лимит остатка наличности в кассе не установлен, то вся имеющаяся в его кассе на конец дня наличность является сверхлимитной.

Наличность, что выдана подотчет, но не потрачена и не возвращена к кассе предприятия на протяжении 10 рабочих дней со дня выдачи под отчет (по командировкам - на протяжении 3 рабочих дней по окончании командировки) следующего рабочего дня по окончании отмеченныхсроков включается в сумму фактического остатка наличности в кассе на конец дня. Полученная в результате сумма сравнивается с установленным лимитом остатка наличности в кассе.

В случае расходования предприятием наличности из выручки навыплаты, связанные с оплатой труда и выплатой дивидендов (дохода), эти средства включаются в фактические остатки наличности в кассе в тот день, когда были осуществлены такие выплаты, с последующим сравнением полученной суммы с утвержденным лимитом кассы;

б) соответствие записей кассовойкниги предприятия о суммах, полученных из банка и сданные в банк, с данными банка. В случае расхождения между данными банка и записями в кассовой книге выясняются причины этих расхождений. При установлении злоупотреблений учреждения банков обязательств немедленно передать материалы правоохранительным органам;

в) обеспечения ежедневного соблюдения установленных банком лимитов остатков наличности в кассе, сроков и порядка сдачи денежной выручки, своевременность возвращения в банк не потраченных в установленный срок сумм заработной платы, помощи, стипендий, вознаграждений и других сумм. В случае выявления нарушений выясняется, на протяжении какого времени и какая сумма не относилась в банк и по какой причине, когда и на какую сумму имело место превышение лимита кассы за период, что проверяется;

г) правильность расходования наличности, что получена в банке, на цели, отмеченные в чеке; правомерность расходования наличности из выручки;

д) правильность ведения кассовой книги и своевременность учета в ней поступлений и выдачи наличности.

Результаты проверки оформляются актом с приданием к нему справки (по форме додатка № 20), в котором отображается состояние поступлений наличности к кассам предприятий, которые проверяются, и ее расходования за период, что проверяется. Акт и справка подписываются руководителем, главным (старшим) бухгалтером предприятия и представителем банка. В случае отказа подписывать акт в нем делается надпись "отказался" и добавляется соответствующее письменное объяснение.

Если при проверке нарушений не установлено, проверяющий ограничивается заполнением справки по форме додатка ЕЕ 20 С указанием, что проверка проведена в соответствии с требованиями этой Инструкции

2.2. Учет и аудит операций по текущему счету

Каждое предприятие вправе открывать в любом учреждении банка текущий счет и другие счета для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Текущие счета открываются предприятиям, имеющим статус юридического лица и находящимся на самостоятельном балансе.

Каждой организацией может быть открыт текущий счет в одном или нескольких банках по его выбору. Клиенты вправе открывать необходимое им количество текущих счетов. Для их открытия в банк предоставляются следующие документы:

1) заявление на открытие счета;

2) копии устава и учредительного договора, заверенные нотариально;

3) нотариально заверенная копия свидетельства о регистрации предприятия;

4) карточка с образцами подписей распорядителей кредитов (руко­водитель предприятия и главный бухгалтер), оттиском печати предприятия, заверенной нотариусом в двух экземплярах;

5) справки о постановке на учет (налоговой инспекции, пенсионного фонда, органов социального страхования и обеспечения).

После открытия текущего счета банк присваивает ему определенный номер, который указывается во всех расчетно-платежных документах, передаваемых в банк. На текущем счете сосредотачиваются денежные средства, зачисленные в форме выручки от реализации продукции, банковских кредитов и прочих поступлений. С текущего счета производятся перечисления поставщикам за продукцию, финансовым органам, различным кредиторам, погашаются банковские кредиты, а также выдаются наличные для выдачи заработной платы и других расходов. Выдачу денег или безналичные перечисления с текущего счета банк осуществляет с согласия владельца текущего счета. Однако, в определенных случаях, законодательством предусмотрено списание денежных средств с текущего счета в бесспорном порядке, банк может списать проценты за пользование кредитом, проценты по просроченным ссудам, плату за расчетно-кассовое обслуживание.

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5  6  7  8