Страница
1
Содержание
1. Внутренний аудит учета и сохранности материально-производственных запасов
2. Сравнительная характеристика внутреннего и внешнего аудита, их взаимодействие
3. Практическая часть
Список литературы
1. Внутренний аудит учета и сохранности материально-производственных запасов Page generation 0.031 seconds
Целью аудита учета МПЗ является выражение мнения аудитора о достоверности данных бухгалтерской отчетности, наличия и движения МПЗ а также в установлении правильности оформления операций с МПЗ в соответствии с требованиями законодательных и нормативных актов.
Основными задачами учета МПЗ являются:
· правильное и своевременное документальное отражение операций и обеспечение достоверных данных по заготовлению, поступлению и отпуску материалов;
· контроль за сохранностью материалов в местах хранения и на всех этапах их движения;
· контроль за соблюдением установленных норм запасов;
· систематический контроль за использованием материалов в производстве на базе технически обоснованных норм их расходования;
· своевременное выявление ненужных и излишних материалов для их реализации.
Законодательными и нормативными документами регулирующие учет МПЗ являются Налоговый кодекс, Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ, ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», ПБУ 5/2001 «Учет материально-производственных запасов», План счетов и инструкция по его применению.
Основными источниками информации, необходимые аудитору для осуществления проверки служат первичные документы, счета-фаактуры, договоры, приходно-кассовые ордера, лимитно-заборные карты, требования накладные, акты приемки материалов, акты оприходывания материальных ценностей, полученных при демонтаже, доверенность, платежное поручение.
При осуществлении внутреннего аудита осуществляется бизнесс-цикл (рис.1).
|

Рис. 1. Бизнес-цикл МПЗ
Основными направлениями внутреннего аудита являются:
1) Аудит операций по поступлению материальных ценностей включает:
· проверку учета приобретения материальных ценностей (за плату, в счет вклада в уставный капитал, в порядке обмена, безвозмездно).
2) Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складе включает:
· проверку организации хранения материальных ценностей;
· проверку пропускной системы при ввозе и вывозе материалов;
· проверкусоответствия данных бухгалтерского и складского учета;
· проверку полноты и качества амортизации.
3) Аудит учета использования материальных ценностей включает:
· аудит операций по отпуску материалов в производство и на сторону на основе расходных материалов;
· аудит списания, недостач, потерь и хищений материальных ценностей.
4) Аудит сводного учета материальных ценностей включает:
· проверку данных аналитического и синтетического учета;
· проверку данных бухгалтерских регистров и отчетности;
· проверку результатов переоценки.
5) Проведение анализа использования материальных ценностей.
Перед проверкой аудитору необходимо уточнить положение учетной политики: способ оценки материалов в текущем учете, способ приемки и т.д. Порядок проведения аудита определяется общим планом аудита и программой проверки. Для обеспечения составления плановых документов осуществляется тестирование внутреннего контроля учета МПЗ (табл.1).
Таблица 1. Оценка состояния внутреннего контроля операций по учету МПЗ
Содержание |
Ответы |
1.Условиия | |
Обеспечивает ли система управления, оргструктура, кадровая политика и т. д. качество контроля. | |
2. Законность | |
Отсутствуют незаконные операции, действия и события | |
3. Существование | |
Выполняются ли в действительности предписанные процедуры, контролируется ли их выполнение. | |
4. Полнота | |
Все выявленные нарушения полностью устранены. | |
5. Обоснованность | |
Есть ли обоснование выполненному действию, операции и т.п. | |
6. Утверждение | |
Утверждены ли полученные сводные данные ответственным органом управления. | |
7. Ответственность | |
Существует ответственное лицо за данную операцию, действие и т.п | |
8. Точность | |
Активы и операции отражены точно по количеству, качеству и стоимости. | |
9. Разрешение | |
Операция или действие разрешено соответствующим менеджером или органом управления. | |
10.Классификация | |
Выявленные нарушения правильно классифицированы | |
11. Полномочия | |
Орган управления имеет соответствующие права и обязанности по принятию решения | |
12. Сохранность | |
Обеспечена ли сохранность актива и документации. | |
13. Учет | |
Организован правильно, согласно учетной политике. | |
14. Своевременность | |
Результаты контроля своевременно доведены до органа управления и своевременно по ним принято решение |