Страница
1

Внутренний аудит

Содержание

1. Внутренний аудит учета и сохранности материально-производственных запасов

2. Сравнительная характеристика внутреннего и внешнего аудита, их взаимодействие

3. Практическая часть

Список литературы

1. Внутренний аудит учета и сохранности материально-производственных запасов

Целью аудита учета МПЗ является выражение мнения аудитора о достоверности данных бухгалтерской отчетности, наличия и движения МПЗ а также в установлении правильности оформления операций с МПЗ в соответствии с требованиями законодательных и нормативных актов.

Основными задачами учета МПЗ являются:

· правильное и своевременное документальное отражение операций и обеспечение достоверных данных по заготовлению, поступлению и отпуску материалов;

· контроль за сохранностью материалов в местах хранения и на всех этапах их движения;

· контроль за соблюдением установленных норм запасов;

· систематический контроль за использованием материалов в производстве на базе технически обоснованных норм их расходования;

· своевременное выявление ненужных и излишних материалов для их реализации.

Законодательными и нормативными документами регулирующие учет МПЗ являются Налоговый кодекс, Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ, ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», ПБУ 5/2001 «Учет материально-производственных запасов», План счетов и инструкция по его применению.

Основными источниками информации, необходимые аудитору для осуществления проверки служат первичные документы, счета-фаактуры, договоры, приходно-кассовые ордера, лимитно-заборные карты, требования накладные, акты приемки материалов, акты оприходывания материальных ценностей, полученных при демонтаже, доверенность, платежное поручение.

При осуществлении внутреннего аудита осуществляется бизнесс-цикл (рис.1).

Руководитель

Рис. 1. Бизнес-цикл МПЗ

Основными направлениями внутреннего аудита являются:

1) Аудит операций по поступлению материальных ценностей включает:

· проверку учета приобретения материальных ценностей (за плату, в счет вклада в уставный капитал, в порядке обмена, безвозмездно).

2) Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складе включает:

· проверку организации хранения материальных ценностей;

· проверку пропускной системы при ввозе и вывозе материалов;

· проверкусоответствия данных бухгалтерского и складского учета;

· проверку полноты и качества амортизации.

3) Аудит учета использования материальных ценностей включает:

· аудит операций по отпуску материалов в производство и на сторону на основе расходных материалов;

· аудит списания, недостач, потерь и хищений материальных ценностей.

4) Аудит сводного учета материальных ценностей включает:

· проверку данных аналитического и синтетического учета;

· проверку данных бухгалтерских регистров и отчетности;

· проверку результатов переоценки.

5) Проведение анализа использования материальных ценностей.

Перед проверкой аудитору необходимо уточнить положение учетной политики: способ оценки материалов в текущем учете, способ приемки и т.д. Порядок проведения аудита определяется общим планом аудита и программой проверки. Для обеспечения составления плановых документов осуществляется тестирование внутреннего контроля учета МПЗ (табл.1).

Таблица 1. Оценка состояния внутреннего контроля операций по учету МПЗ

Содержание

Ответы

1.Условиия

 

Обеспечивает ли система управления, оргструктура, кадровая политика и т. д. качество контроля.

 

2. Законность

 

Отсутствуют незаконные операции, действия и события

 

3. Существование

 

Выполняются ли в действительности предписанные процедуры, контролируется ли их выполнение.

 

4. Полнота

 

Все выявленные нарушения полностью устранены.

 

5. Обоснованность

 

Есть ли обоснование выполненному действию, операции и т.п.

 

6. Утверждение

 

Утверждены ли полученные сводные данные ответственным органом управления.

 

7. Ответственность

 

Существует ответственное лицо за данную операцию, действие и т.п

 

8. Точность

 

Активы и операции отражены точно по количеству, качеству и стоимости.

 

9. Разрешение

 

Операция или действие разрешено соответствующим менеджером или органом управления.

 

10.Классификация

 

Выявленные нарушения правильно классифицированы

 

11. Полномочия

 

Орган управления имеет соответствующие права и обязанности по принятию решения

 

12. Сохранность

 

Обеспечена ли сохранность актива и документации.

 

13. Учет

 

Организован правильно, согласно учетной политике.

 

14. Своевременность

 

Результаты контроля своевременно доведены до органа управления и своевременно по ним принято решение

 

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5  6  7