Страница
3

Требования к составлению бухгалтерской отчетности

Д-т сч. 41 - К-т сч. 42 субсч. "НДС" - на сумму НДС, включенного в цену товара на основании бухгалтерской справки-расчета, - 46,8 тыс.бел.руб. ((200000 + 60000) x 18 / 100).

Таким образом, на сч. 41 "Товары" сформировалась розничная цена товара - 306,8 тыс.бел.руб.

Д-т сч. 20-9 - К-т сч. 41 - отпуск товара со склада в производство на основании накладной на отпуск (внутреннее перемещение) сырья (продуктов) из кладовой (либо накладной формы ТН-2, накладной формы ТТН-1) - 306,8 тыс.бел.руб. (200000 + 60000 + 46800);

Далее необходимо из суммы наценки выделить НДС:

- сумма наценки - 306800 x 30 / 100 = 92040 бел.руб.;

- сумма НДС, выделенная из наценки, - 92040 x 18 / 118 = 14040 бел.руб.;

- сумма наценки без НДС - 92040 - 14040 = 78 тыс.бел.руб.

Д-т сч. 20-9 - К-т сч. 42 субсч. "Наценка" - на сумму наценки без НДС на основании бухгалтерской справки-расчета - 78 тыс.бел.руб.;

Д-т сч. 20-9 - К-т сч. 42 субсч. "НДС" - на сумму НДС, выделенного из наценки общепита на основании бухгалтерской справки-расчета, - 14,04 тыс.бел.руб.;

Д-т сч. 41 - К-т сч. 20-9 - оприходование готовой продукции в кулинарии на основании накладной (формы ТН-2, ТТН-1) - 398,84 тыс.бел.руб. (306800 + 78000 + 14040).

Таким образом, на сч. 41 "Товары" сформировалась продажная цена товара - 398,84 тыс.бел.руб. (200000 x 1,3 x 1,3 x 1,18), в которую включен НДС в сумме 60,84 тыс.бел.руб. (46800 + 14040). При расчете НДС от цены продажи собственной продукции получаем эту же сумму НДС (398840 x 18 / 118 = 60,84 тыс.бел.руб.).

В отношении учета НДС следует руководствоваться нормами Закона Республики Беларусь от 19.12.1991 N 1319-XII "О налоге на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями) (далее - Закон N 1319-XII).

Так, согласно п. 10 ст. 12 Закона N 1319-XII исчисление налога по товарам плательщики, осуществляющие розничную торговлю и деятельность по предоставлению услуг общественного питания, могут производить исходя из налоговой базы и доли суммы налога по товарам, имеющимся в отчетном налоговом периоде, в стоимости этих товаров (с учетом всех налогов, сборов и отчислений, взимаемых при реализации товаров), включая товары, освобожденные от налога.

По товарам, включая импортные, реализуемым по свободным и регулируемым (фиксированным) розничным ценам плательщиками, осуществляющими розничную торговлю и деятельность по предоставлению услуг общественного питания, получающими доход в виде разницы в ценах, наценок, надбавок, налоговой базой является стоимость реализованных товаров (с учетом всех налогов, сборов и отчислений, взимаемых при реализации товаров).

При этом плательщики обязаны обеспечить ведение учета реализуемых товаров по ценам реализации, а также отдельный учет налога, включаемого в цену товара. При отсутствии отдельного учета сумм налога, включенных в цену товара, а также отдельного учета оборотов по реализации товаров, облагаемых по различным ставкам, исчисление налога при реализации товаров по розничным ценам производится по ставке, указанной в подпункте 1.3 пункта 1 статьи 11 Закона N 1319-XII, т.е. 18%.

Для определения суммы НДС, подлежащей уплате по реализации товаров по розничным ценам, заполняется приложение 4 "Расчет ставки и суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате по реализации товаров по розничным ценам" к налоговой декларации (расчету) по налогу на добавленную стоимость, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 05.02.2007 N 22 (с изменениями и дополнениями) (далее - Расчет).

Согласно данным примера в гр. 3 "НДС по поступившим товарам" (оборот по кредиту счета 42 субсчет "НДС") Расчета будет отражена сумма 60,84 тыс.бел.руб. (46800 + 14040). Поэтому очень важно соблюсти методологию отражения операций на счетах бухгалтерского учета при производстве собственной продукции. Нарушение этой методологии может повлиять на правильность определения величины исчисленных налогов и сборов, а также на достоверность данных бухгалтерской отчетности.

Вопрос: В универсаме имеется цех по производству продукции, которая реализуется через отделы кулинарии универсама. Продукты для переработки поступают в цех со склада, находящегося на территории универсама.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется в суммовом выражении.

Каким образом документально оформить отпуск продуктов в производство и выпуск готовой продукции?

Ответ: В соответствии с п. 3 Инструкции по классификации торговых объектов общественного питания, утвержденной Постановлением Министерства торговли Республики Беларусь от 08.01.2004 N 1 (с изменениями и дополнениями) (далее - Инструкция N 1), объекты общественного питания подразделяются на следующие типы: ресторан, кафе, бар, столовая, закусочная, буфет, кафетерий, магазин (отдел) кулинарии, заготовочный объект (цех).

В п. 2 Инструкции N 1 дано определение понятия "магазин (отдел) кулинарии".

В частности, магазин (отдел) кулинарии - объект общественного питания, реализующий населению кулинарную продукцию, хлебобулочные и кондитерские изделия, соления, квашения, покупные товары.

Отметим, что магазины (отделы) кулинарии на наценочные категории не подразделяются (подп. 4.5 Инструкции N 1).

Порядок документального оформления отпуска продуктов в цеха и выпуска готовой продукции изложен в Методических рекомендациях по документальному оформлению и учету товарных операций в розничной торговле и общественном питании, утвержденных Приказом Министерства торговли Республики Беларусь от 09.04.2007 N 74 (далее - Методические рекомендации).

В подп. 4.1.1 Методических рекомендаций указано, что отпуск сырья, продуктов и товаров на производство, в обособленные цеха и другие структурные подразделения, расположенные в одном помещении, производится на основании "Требования в кладовую" (приложение 11 к Методическим рекомендациям).

Требование в кладовую составляется исходя из потребностей производства (кухни) и подписывается заведующим производством.

При необходимости получения определенного количества сырья и продуктов в течение рабочего дня (смены) заведующий производством (бригадир) выписывает дополнительное требование.

Требования в кладовую служат основанием для выписки накладной на отпуск (внутреннее перемещение) сырья (продуктов) из кладовой.

Отпуск сырья (продуктов) из кладовой в структурные подразделения организации, которые находятся на другой территории (по другому адресу), производится по товарной накладной на отпуск и оприходование товарно-материальных ценностей формы ТН-2 (далее - товарная накладная), товарно-транспортной накладной формы ТТН-1.

Отчетностью материально ответственного лица о движении продуктов и товаров является товарный отчет (приложение 12 к Методическим рекомендациям).

Основанием для оприходования сырья (продуктов) на производстве является экземпляр товарной накладной с подписями заведующего складом (кладовщика) и заведующего производством (бригадира, а в случае коллективной (бригадной) материальной ответственности - члена бригады).

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4