Страница
1

Выборка и её применение в аудиторских проверках

Содержание

Введение

1. Понятие и этапы выборочной аудиторской проверки

1.1. Понятие выборочной аудиторской проверки

1.2. Этапы выборочной аудиторской проверки

2. Проведение выборочного исследования

2.1. Методы выборочного аудита

2.2. Определение объёма выборки Page generation 0.016 seconds

3. Оценка результатов и выводы по выборочной проверке

3.1. Качественное выборочное исследование

3.2. Количественное выборочное исследование

Заключение

Список литературы

Приложения

Введение

Выборочная аудиторская проверка играет важную роль в современном аудите в связи с увеличивающими масштабами деятельности организаций и множеством осуществляемых операций. Выборочный метод проведения аудита используется в настоящее время как многими международными и зарубежными аудиторскими фирмами, так и отечественными. В российских условиях применение выборочной аудиторской проверки затруднено отсутствием достаточной нормативной базы, которая определяла бы чётко алгоритм и методы проведения аудиторской проверки, в связи, с чем становятся актуальными работы, посвящённые вопросам проведения выборочных аудиторских проверок, включающие в себя и практические примеры.

Нормативным документом, регулирующим вопросы проведения выборочной аудиторской проверки в Российской Федерации, является правило (стандарт) № 16 «Аудиторская выборка». В стандарте даются лишь общие рекомендации по проведению выборочного исследования и отсутствуют конкретные примеры и алгоритмы проведения выборки. Поэтому при написании настоящей курсовой работы широко использовались учебники по аудиту (как зарубежные, так и российские), а также различные статьи и Интернет-ресурсы.

Целью настоящей работы является изучение применения выборочных методов в аудите как с теоретической точки зрения, так и при помощи рассмотрения практических примеров. В соответствии с поставленной целью можно выделить несколько задач:

1. Изучить сущность выборочной проверки и её значение при проведении аудита;

2. Выделить основные этапы проведения аудиторской проверки;

3. Рассмотреть основные методы выборочного аудита, возможность применения каждого метода в зависимости от целей аудита и особенностей проверяемой организации, а также показать порядок применения рассматриваемых методов на примерах;

4. Изучить порядок определения объёма выборки документов для их последующей проверки;

5. Рассмотреть основные способы оценки результатов выборочной проверки.

В первой главе работы определяется сущность выборочного исследования и его значение для проведения аудита, даётся краткая характеристика стандарта «Аудиторская выборка», рассматриваются основные понятия, связанные с проведением выборочной аудиторской проверки (например, такие как представительность выборки, риск выборки). Далее проводится разделение выборочной проверки на этапы и приводится краткое описание каждого этапа. Наиболее важные и сложные этапы проведения выборки рассматриваются в последующих двух главах.

Во второй главе описываются основные методы выборочного аудита, рассматриваются действия аудитора при выборе того или иного метода, приводятся примеры, помогающие лучше понять сущность каждого метода. В этой главе большое внимание уделяется также вопросам определения объёма выборки.

В третьей главе работы рассматриваются способы оценки результатов выборочного исследования и формулирование выводов по результатам проведения аудиторской проверки.

1. Понятие и этапы выборочной аудиторской проверки

1.1. Понятие выборочной аудиторской проверки

В силу того, что время аудиторской проверки ограничивается, а масштабы деятельности организации могут быть очень значительными, аудиторы зачастую не в состоянии проверить все массивы документов и операций. Сплошные проверки могут проводиться в наиболее важных сферах, а проверка основной массы операций производится выборочно, что ускоряет и удешевляет аудит. Выборочный аудит может применяться в том случае, когда у аудитора имеется обоснованная уверенность в надёжности системы внутреннего контроля проверяемой организации, причём чем выше эта оценка, тем меньший объём выборки потребуется.

Порядок проведения выборочного аудита регламентируется в Российской Федерации правилом (стандартом) № 16 «Аудиторская выборка», который был одобрен Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25 декабря 1996 года. В основу российского стандарта был положен соответствующий международный стандарт. Содержание стандарта включает общие положения, виды выборок, порядок построения выборки и оценка её результатов. В тексте стандарта нет каких-либо конкретных рекомендаций, которые позволили бы аудиторам чётко и однозначно определить порядок своих действий при подготовке и проведению выборочной проверки. Также отсутствуют в тексте стандарта рекомендации по определению объёма выборки и прочие алгоритмы, которыми мог бы воспользоваться аудитор, не прибегая к специальной математической или методической литературе. Российский стандарт «Аудиторская выборка» регулирует лишь общие вопросы проведения выборочной проверки.

Понятие «выборочный метод аудита» можно определить как применение аудиторской процедуры менее, чем к 100% объектов совокупности проверяемых элементов. Стандартом устанавливаются случаи, когда рекомендуется сплошная проверка [1, п. 2.3]:

Ø Если число элементов проверяемой совокупности настолько мало, что применение статистических методов неправомерно;

Ø Если применение аудиторской выборки менее эффективно, чем проведение сплошной проверки.

Обычно выборочный аудит подразделяют на две части:

1. Выборочная проверка системы внутреннего контроля;

2. Проверка верности отражения в бухгалтерском учёте оборотов и сальдо по счетам.

Когда аудитор производит выборку, он должен быть уверен, что произведённая им выборка будет представительной (репрезентативной). Требование репрезентативности выборки содержится в п. 2.1 российского стандарта «Аудиторская выборка»: «обычно выборка должна быть репрезентативной, т.е. представительной. Это требование предполагает, что все элементы изучаемой совокупности должны иметь равную вероятность быть отобранными в выборку». Для обеспечения этого требования необходимо использовать либо случайный отбор, либо систематический, либо комбинированный отбор, представляющий собой комбинацию методов систематического и случайного отбора.

Неотъемлемым элементом выборочного исследования является выборочный риск, который возникает из-за того, что тестируется не вся совокупность элементов, т.е. всегда есть вероятность того, что выборка всё-таки была непредставительной. Например, если при проведении выборочного исследования аудитор отобрал 100 документов из 1000 и обнаружил, что в 3 документах содержатся ошибки, это не обязательно значит, что во всей совокупности будет 30 документов с ошибками.

Понятие выборочного риска (риска выборки) содержится в п. 3.6 российского стандарта: «Риск выборки заключается в том, что мнение аудитора по определённому вопросу, составленное на основе выборочных данных, может отличаться от мнения по тому же самому вопросу, оставленному на основании изучения всей совокупности». В стандарте также даются определения рисков для тестов системы внутреннего контроля и проверки верности оборотов и сальдо по счетам.

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11