Страница
2
Следует отметить, что по кредиту указанных счетов отражаются все расходы соответствующих ресурсов. Поэтому для определения затрат по экономическим элементам по обычным видам деятельности нужно из кредитовых оборотов счетов 10,70,69,02,04,05 и ряда счетов по учету «прочих затрат» исключить суммы оборотов, не относящиеся к обычным видам деятельности, и внутренние обороты. Page generation 0.021 seconds
Изложенная методика исчисления затрат по экономическим элементам не всегда обеспечивает необходимую точность расчетов величины элементов. К тому же при использовании данной методики не обеспечивается получение детальной информации о расходах организации по элементах затрат.
Порядок исчисления и уплаты налогов физическими и юридическими лицами
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации (НК РФ) возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном НК РФ, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по их месту нахождения.
Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии со ст. 38 НК РФ.
Объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются НК РФ.
Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению или связанных с ним.
Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.
Остальные налогоплательщики – физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.
Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.
Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
Согласно действующему налоговому законодательству следует выделить три способа исчисления и уплаты налогов, как для физических, так и юридических лиц:
– кадастровый (реестровый) – налогообложение по специальным спискам – налогоплательщики получают платежные извещения из налоговых органов и в соответствии с ними производят уплату налога – налог на имущество физических лиц, земельный налог для физических лиц;
– у источника дохода – при получении дохода работодатель-организация производит расчет и уплату налога, а налогоплательщик получает доход за вычетом суммы уплаченного налога – налог на доходы физических лиц;
– декларативный способ – налогоплательщик заполняет и подает декларацию в налоговые органы и в соответствии с ней производит уплату налога – прочие налоги.
Сведем способы исчисления и уплаты отдельных налогов в таблицу 2.
Таблица 2 – Порядок исчисления и уплаты налогов
Налог |
Налоговая база |
Налоговый период |
Способ уплаты |
Примечание | ||||
НДС |
Сумма реализации товаров, работ, услуг |
Квартал, год |
Декларативный – бухгалтер предприятия рассчитывает сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, заполняет декларацию и подает в ИМНС, производя уплату налога |
Чтобы не было двойного налогообложения, из суммы реализации вычитают суммы уплаченные за приобретенное сырье и пр., подтвержденные счетами-фактурами | ||||
Акцизы |
Количество или сумма реализованных подакцизных товаров |
Календарный месяц |
декларативный |
Подакцизными товарами признаются спиртосодержащие жидкости и табачные изделия согласно НК | ||||
НДФЛ |
Доходы физ. лиц – заработная плата, дивиденды и прочие доходы |
Календарный год |
У источника дохода и декларативный |
При получении доходов на предприятии – 1 способ, при получении прочих доходов – декларативный | ||||
ЕСН |
Фонд оплаты труда и другие выплаты |
Календарный год |
декларативный |
Отчетным периодом для единого социального налога являются 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и год | ||||
Налог на прибыль организаций |
Прибыль предприятия |
Календарный год |
декларативный |
Отчетным периодом для единого социального налога являются 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и год | ||||
УСН |
Доходы или доходы за минусом расходов |
Календарный год |
декларативный |
Отменяет уплату некоторых налогов – НДС, налога на прибыль и др. | ||||
ЕНВД |
вмененный доход |
Календарный год |
декларативный |
Доход рассчитывается от площади и местоположения торговой площади с учетом корректирующих коэффициентов | ||||
Налог на игорный бизнес |
Игровой стол, автомат, касса тотализатора |
Календарный месяц |
декларативный | |||||
Налог на имущество организации |
Движимое и недвижимое имущество |
Календарный год |
декларативный | |||||