Страница
12

Документальное оформление и бухгалтерский учет расчетов по краткосрочным кредитам и займам

Дебет 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит 66/1 «Расчёты по краткосрочным кредитам банка»

На сумму 80 000 000 рублей.

При получении кредита в иностранной валюте в организации отражают переоценку кредиторской задолженности, в связи с изменением курса Национального банка Республики Беларусь. Сумма отрицательной курсовой разницы в учете отражается следующим образом:

Дебет 66/1 «Расчёты по краткосрочным кредитам банка»

Кт 97 «Расходы будущих периодов ».

На сумму положительной курсовой разницы делается обратная запись:

Дебет 97 «Расходы будущих периодов »

Кредит 66/1 «Расчёты по краткосрочным кредитам банка».

Законодательством предусмотрены и другие способы получения кредитов:

1) денежные средства могут быть перечислены банком в безналичном порядке на счет кредитополучателя или карт-счет. В учете будут сделаны следующие записи:

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 66/1 «Расчёты по краткосрочным кредитам банка»

На сумму 370 000 000 рублей.

2) предоставление кредита может осуществляться путем погашения задолженности работникам по оплате труда с зачислением сумм на вкладные счета работников. В учете будет сделана следующая запись:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 66/1 «Расчёты по краткосрочным кредитам банка»

На сумму 195 879 850 рублей. [24, с.382]

Во всех случаях следует знать, что запрещается выдача банком кредита кредитополучателю, имеющему просроченную (сомнительную) задолженность по ранее выданным ему кредитам, кроме предусмотренных законодательством случаев (например, кроме выдачи кредитов на строительство, под гарантию Правительства и т.д.)[12].

Погашение кредитов в ФГУП СК «Ставрополькрайводоканал» осуществляется в сроки, указанные в графиках погашения кредитов, прилагаемых к кредитным договорам.

Кредиты в белорусских рублях погашаются с текущего (расчетного) счета организации, в иностранной валюте – с валютных счетов организации. На основаниии выписок банка с приложенными первичными документами (платежными поручениями, мемориальными ордерами) в бухгалтерском учете делаются следующие записи:

Дебет 66/1«Расчёты по краткосрочным кредитам банка»

Кредит 51 «Расчетный счет»

На сумму 40 000 000 рублей.

Помимо банковских кредитов субъекты хозяйствования могут пополнять свои активы за счет привлеченных займов.

Основополагающим документом по вопросам предоставления и получения займов является Гражданский Кодекс Республики Беларусь, в соответствии с которым по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

В качестве заемных средств могут выступать как денежные средства, так и материальные ценности. Иностранная валюта и валютные ценности могут быть предметом займа на территории Республики Беларусь при условии соблюдения требований валютного законодательства.

Любая организация-заимодавец не застрахована от потери предоставленных денег или других вещей. Поэтому, как и банк, перед предоставлением займов она в первую очередь, проверяет платежеспособность заемщика. В этих целях заемщик может предоставить заимодавцу бухгалтерскую отчетность организации на определенную дату и другие документы по согласованию сторон.

В некоторых случаях обеспечением исполнения обязательств по займу может являться залог имущества, с заключением соответствующего договора залога.

С учетом всего вышеперечисленного стороны заключат договор займа.Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

Договор займа должен быть заключен в письменной форме, если его сумма превышает не менее чем в десять раз установленный законодательством размер базовой величины, а в случаях, когда заимодавцем является юридическое лицо, независимо от суммы.

Заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму займа в срок и порядке, которые предусмотрены договором займа. В случаях, когда срок возврата договором не установлен или определен моментом востребования, сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение тридцати дней со дня предъявления заимодавцем требования об этом, если иное не предусмотрено договором [6].

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета на промышленных предприятиях для обобщения информации о состоянии расчетов по привлеченным краткосрочным займам предназначен субсчет 66-2 «Расчеты по краткосрочным займам.

При получении займа денежными средствами или за счёт выпуска облигаций на предприятии составляются записи:

Дебет счёта 51 «Расчётный счёт»

Кредит счета 66/2 «Расчеты по краткосрочным займам». [15, с.8]

Однако, после внесения изменений в Основные положения по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), совместным постановлением Минэкономики, Минфина, Минстата и Минтруда и соцзащиты РБ от 06.05.2004 №122/79/48/51, проценты по полученным долгосрочным и краткосрочным займам, за исключением процентов по просроченным займам, а также займам, связанным с приобретением основных средств, нематериальных активов и иных внеоборотных (долгосрочных) активов, с 8 июня 2004 г. относятся на себестоимость.

Уплата процентов, при отсутствии иного соглашения, производится ежемесячно до дня возврата суммы займа. В учете составляются следующие записи:

Дебет счета 66/2 «Расчеты по краткосрочным займам» Кредит счёта 51 «Расчётный счёт».

Заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму займа в срок и порядке, которые предусмотрены договором займа. В случаях, когда срок возврата договором не установлен или определен моментом востребования, сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение тридцати дней со дня предъявления заимодавцем требования об этом, если иное не предусмотрено договором.[19, с.154]

Сумма беспроцентного займа может быть возвращена заемщиком досрочно, если иное не предусмотрено договором займа. Сумма займа, предоставленного под проценты, может быть возвращена досрочно только с согласия заимодавца.

Погашение займов денежными средствами с расчётного счёта организации:

Дебет счета 66/2 «Расчёты по краткосрочным займам»

Кредит счета 51 «Расчётный счёт».

При этом документальным подтверждением является выписка с расчетного счета в банке с приложенными первичными документами.

При погашении товарного займа продукцией составляются записи:

Дебет счета 66/2 «Расчёты по краткосрочным займам»

Кредит счёта 90/1 «Выручка от реализации продукции»

При этом документальным подтверждением служат товарные и товарно-транспортные накладные.

В рассматриваемой организации привлечение займов не производится.

Сумма займа считается возвращенной в момент передачи ее заимодавцу или зачисления соответствующих денежных средств на его банковский счет, если иное не предусмотрено договором займа.

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15 
 16  17  18  19  20  21  22  23  24  25