Страница
6

Приемы фальсификации бухгалтерского баланса

Баланс позволил получить ряд важнейших характеристик финансового состояния предприятия. Общая стоимость имущества ЗАО «Прибой-Долинск» на 1 января 2005 составила 77480т.руб.; стоимость внеоборотных активов составила 50007 т.руб.; стоимость оборотных средств составила 27473т.руб. При этом собственные средства предприятия на этот же период составили убыток 16138т.руб.; а величина заемных средств составила 93618 т.руб. Page generation 0.173 seconds

Горизонтальный анализ показателей аналитического баланса показывает, что за отчетный период имущество предприятия уменьшилось на 6429т.руб. или на 8,3%, за счет уменьшения основных средств на 2028т.руб. или на 4,77%, уменьшения долгосрочных финансовых вложений на 391т.руб. или на 150,96%, уменьшения дебиторской задолженности на 671т.руб. или на 3,89% и за счет уменьшения запасов на 6919 т.руб. или на 104,12%. В то же время видим, что денежные средства увеличились на 3580т.руб. или на 99,55%.

Таким образом, уменьшение оборотного капитала за отчетный период произошло за счет уменьшения медленнореализуемых активов – за год они уменьшились на 6919т.руб. или на 104,12%. Уменьшение запасов в данном случае – это нерациональное уменьшение так как согласно Ф№2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2004 год выручка от продаж по сравнению с прошлым годом увеличилась на 9787т.руб. (56909-47122). Рост денежных средств на 3580т.руб. или на 99,55% также нерациональное увеличение статей баланса. Данные денежные средства могли быть направлены на уменьшение кредиторской задолженности, либо на увеличение запасов.

Вертикальный анализ аналитического баланса ЗАО «Прибой-Долинск» показал, что структура совокупных активов предприятия характеризуется значительным превышением в их составе доли внеоборотных активов, которые на конец отчетного периода составляют 64,54%, при этом их доля в структуре увеличилась на 2,07%. Доля оборотных активов в имуществе предприятия на конец анализируемого периода составляет 35,46%, наоборот уменьшившись на 2,07%. Положительно следует отметить уменьшение краткосрочной дебиторской задолженности на 671т.руб. или на 3,89%, но в структуре имущества предприятия дебиторская задолженность незначительно увеличилась на 0,9%. Кроме этого следует заметить, что доля наиболее ликвидных активов в структуре предприятия выросла, а доля медленнореализуемых активов уменьшилась (4,62% и -7,59%).

Пассив баланса на начало года характеризовалась преобладающим удельным весом краткосрочных обязательств 107,31% и их доля в структуре к концу года увеличилась на 13,52% и составила 120,83%. В частности увеличилась доля займов и кредитов, в общем объеме имущества предприятия, на 10,06% . Размер кредиторской задолженности на конец года уменьшился на 3488т.руб. или на 4,95% - это является положительным сдвигом, однако доля кредиторской задолженности в структуре увеличилась на 2,94%. Также увеличилась сумма убытка по сравнению с началом года на 9374т.руб. Темп прироста убытка составил 12,83%.

Проанализировав баланс, можно сказать, что предприятие находится на грани банкротства. Увеличение займов и кредитов говорит о том, что предприятие, обращаясь в банк, пыталось улучшить свое финансовое состояние.

Рост денежных средств на счетах, увеличение кредиторской задолженности, увеличение объемов кредитов, увеличение заемных средств, уменьшение производственных запасов с увеличением объемов выручки является нерациональным увеличением (уменьшением) статей аналитического баланса.

Заключение.

На основании контрольной работы можно сделать следующие выводы:

1. Экономический анализ базируется на разнообразной исходной информации. К исходной информации в экономическом анализе предъявляются определенные требования: уместность и учетность, полнота и достоверность, оперативность и ценность. Но не всегда информация бывает достоверной. В качестве причин недостоверности могут быть: незнание нормативных актов составителями, содержания и порядка подготовки отчетности; невыполнение требований нормативных актов; прямая фальсификация и вуалирование сведений. К приемам прямой фальсификации и вуалирования сведений относятся: сглаживание прибыли (занижение отчетных прибылей в успешные периоды деятельности и перенос их на убыточные периоды), использование в этих целях изменения, методов начисления амортизации и т.д. Чаще всего негативные приемы учета используются организациями, имеющими сложное финансовое положение. Использование данных приемов: проверка полноты отчетности, её внешних реквизитов; проверка правильности подсчета сумм по итоговым строкам; проверка увязки отчетных форм; проверка экономической логики показателей, позволит заметить, не только влияние учетной политики на обоснованность отчетности, но и обнаружить приемы её вуалирования.

2. В основе практически любого управленческого решения лежит использование денежных средств. Знание о том, из каких источников предприятие получает денежные средства (выручка от продаж; получение заемных средств; получение процентов и т.д.) и какие основные направления их расходования (пополнение запасов сырья, материалов; выплата заработной платы; уплата налогов и т.д.), необходимо для целей внутреннего и внешнего анализа платежеспособности предприятия. Движение денежных средств, предприятия во времени представляет собой непрерывный процесс, создавая денежный поток. Денежный поток – определяется как разница между приходом (притоком) и расходом (оттоком) денежных средств, то есть как сальдо положительного и отрицательного потоков. Разница между положительным и отрицательным потоком по каждому виду деятельности предприятия называется чистый денежный поток. В процессе составления и анализа формы №4 «Отчет о движении денежных средств» рекомендуется использовать прямой и косвенный методы. Прямой метод основан на сравнении показателей содержащихся в форме № 4, исчислении и оценки абсолютных и относительных отклонений, темпов роста и прироста, удельного веса отдельных показателей. Анализ проводился на основе формы №4 ЗАО «Прибой-Долинск» за 2004 год. В целом можно сделать вывод о рациональном управлении денежными потоками, но имеются и отрицательные моменты (большой остаток денежных средств 3596тыс.руб. на конец отчетного периода, поскольку денежные средства, находясь в кассе или на счетах в банке, не приносят дохода, их нужно иметь в наличии на уровне безопасного минимума. Наличие больших остатков денег на протяжении длительного времени может быть результатом неправильного использования оборотного капитала. Чтобы деньги работали на предприятие, необходимо их пускать в оборот с целью получения прибыли.)

3. В практической части на основании приложения к бухгалтерскому балансу № 5 за 2004 год оценено техническое состояние основных средств ЗАО «Прибой-Долинск». Коэффициент годности основных средств на конец года, в целом составляет 45%. Степень износа основных средств, в целом по предприятию на конец года составляет 55%, основные средства продолжают успешно эксплуатироваться. В целом, можно сказать, что техническое состояние предприятия удовлетворительное.

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5  6  7