Страница
4

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Выявленные при инвентаризации суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, списываются на основании решения руководителя (ст. 12 Закона N 3321-XII). Порядок списания кредиторской задолженности приведен в таблице 2.

Таблица 2

Списание

Источник списания

Момент признания

в бухучете

в налоговом учете

в бухучете

в налоговом учете

Сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности

Д-т 60, 62, 76 и др. - К-т 92

Внереализационные доходы, учитываемые при налогообложении прибыли (подп. 3.10 ст. 128 НК)

В отчетном периоде, в котором срок исковой давности истек (п. 19 Инструкции по бухгалтерскому учету "Доходы организации", утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 26.12.2003 N 181)

В том налоговом периоде, на который приходится день, следующий за днем истечения срока исковой давности (подп. 3.10 ст. 128 НК)

НДС по кредиторской задолженности, подлежащей списанию

Принятые к вычету суммы НДС подлежат восстановлению <3>: СТОРНО Д-т 68 - К-т 18 Д-т 92 - К-т 18 (п. 8 Инструкции о порядке отражения в бухгалтерском учете налога на добавленную стоимость, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 16.12.2003 N 176)

Внереализационные расходы, учитываемые при налогообложении прибыли (подп. 3.5 ст. 129 НК)

Одновременно с отнесением кредиторской задолженности во внереализационные доходы

В том налоговом периоде, в котором суммы кредиторской задолженности подлежат включению в состав внереализационных доходов (подп. 3.5 ст. 129 НК)

<3> Суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, не подлежат восстановлению и отнесению на внереализационные расходы (подп. 19.6 ст. 107 НК).

Размещено на Allbest.ru

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4