Страница
1

Инвентаризация как основной метод фактического контроля

Введение

Инвентаризация - это приём ревизии, используемый для проверки соответствия фактического наличия средств в натуре данным бухгалтерского учёта, а также для выяснения сохранности собственности в резервируемой организации. При этом фактическое наличие ценностей записывается в инвентаризационные описи, на основании которых и данных бухгалтерского учёта составляют сличительные ведомости, где выводятся недостачи и излишки ценностей.

Согласно статье 12 Закона о бухгалтерском учете от 21.11.1996 № 129 ФЗ в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имуществ и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации не обязательно.

Целью данной работы является изучение особенностей проведения инвентаризации как основного метода фактического контроля (на примере ООО «ПродТоргСервис»).

Данная цель определила следующие задачи

- рассмотреть порядок проведения инвентаризации денежных средств;

- рассмотреть порядок проведения инвентаризации основных средств и нематериальных активов;

- рассмотреть порядок проведения инвентаризации сырья и материалов.

Данная работа состоит из введения, трех разделов, заключения, списка использованной литературы и приложений.

1. Порядок проведения инвентаризации денежных средств

Основными документами, которые необходимо изучить при инвентаризации кассы, являются: кассовая книга, отчеты кассира, приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров, журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров, журнал (книга) регистрации доверенностей, журнал (книга) регистрации депонированных сумм, журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей, оправдательные документы к кассовым документам[1].

При проверке кассовой книги необходимо установить соблюдение следующих требований:

– правильность подсчета итогов страниц книги и переноса сумм остатков наличных денег с одной страницы на другую;

– кассовая книга должна быть прошнурована, пронумерована и опечатана сургучной или мастичной печатью.

Проверяя полноту и своевременность оприходования денежных средств, полученных с расчетных счетов в банках, членам инвентаризационной комиссии следует применять метод взаимного контроля. При этом методе сравниваются суммы, отраженные в ведомости по дебету счета 50 «Касса», с данными журнала-ордера по кредиту счета 51 «Расчетный счет». Эти суммы должны совпадать. Необходимо также сравнить соответствие записей в Главной книге по счету 50 «Касса» и в оборотной ведомости (журнале-ордере № 1). В случаях обнаружения расхождений их сопоставляют по приходным кассовым ордерам, выпискам банка, отчетам кассира, корешкам чеков, а при необходимости проверяют непосредственно в банке.

Проверку оприходования наличных денег, полученных из банка, следует проводить не только по корешкам чеков, но также и по выпискам банка.

Если на них имеются следы подчисток, исправлений, а также при расхождении сумм остатков следует получить в банке выписку из расчетного счета и сверить записи в бухгалтерии с данными выписки.

Списание денежных средств проверяют по документам, приложенным к кассовым отчетам. При этом также следует обращать внимание на четкое оформление документов: имеются ли расписки получателей, погашены ли они штампом «Оплачено» с указанием даты, нет ли на них следов подчисток и исправлений.

Кроме перечисленного, в ходе инвентаризации кассы необходимо проконтролировать:

– установлен ли лимит остатка наличных денежных средств в кассе;

– есть ли факты несоответствия даты в расходных кассовых ордерах и даты фактической выдачи денежных средств;

– правильность корреспонденции счетов по кассовым документам;

– своевременность депонирования невыплаченных сумм заработной платы.

Следует также проверить, заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности и оснащено ли помещение кассы необходимыми средствами по обеспечению сохранности денежных средств (техническое укрепление и охранно-пожарная сигнализация), где хранятся дубликаты ключей от сейфов. Ключи должны храниться в опечатанных пакетах у руководителя организации[2].

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.).

Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные) с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам[3].

Рассмотрим порядок проведения инвентаризации денежных средств в кассе на примере ООО «ПродТоргСервис».

На основании приказа руководителя организации по состоянию на 3 декабря были включены: финансовый директор, главный бухгалтер и кассир. При инвентаризации кассиром предъявлены: частично оплаченные платежные ведомости на выплату, заранее проведена инвентаризация кассы. В состав заработной платы №9-14 (срок оплаты заработной платы установлен 2-4 декабря) на сумму 5200 руб.; расписка коммерческого агента от 2 декабря на получение займа денежной наличности в сумме 2000 руб. из кассы на срок до 4 декабря. Результаты инвентаризации оформляются актом унифицированной формы №ИНВ-15 (Приложение А).

По результатам инвентаризации в ООО «ПродТоргСервис» было выявлено наличие следующих денежных средств и денежных документов в кассе организации:

- наличных денег – 31300 руб.;

- марок – 250 руб.;

- ценных бумаг – 40 000 руб.;

- служебных удостоверений – 200 руб.

Акт был подписан материально ответственным лицом – кассиром Смирновой В.М и членами инвентаризационной комиссии: директором – Васнецовым М.М., главным бухгалтером – Поповой А.А., финансовым директором – Карповым С.С.

Кассиром предъявлены частично оплаченные платежные ведомости на выплату заработной платы № 9-14 (срок оплаты установлен 2-4 декабря) на сумму 5200 руб. 00 коп.

Фактическое наличие денежных средств в кассе составило 76950 руб.

По учетным данным остаток денежных средств в кассе составил 78950 руб.

В результате инвентаризации был обнаружена недостача денежных средств в размере 2000 руб.

Материальное ответственное лицо – кассир Смирнова В.М. объяснила недостачу как результат предоставления займа наличных денег коммерческому агенту организации на срок до 4 декабря.

Кассир признала необоснованность документального оформления расходования денежных средств из кассы и незаконность данной операции.

Решением руководителя организации недостача денежной наличности в кассе организации в сумме 2000 руб. была отнесена на материально ответственное лицо – кассира.

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5