Страница
1

Учет пассивных операций кредитных организаций с ценными бумагами

Содержание

Введение……………………………………………………………… 3

Глава 1. Учет пассивных операций банка. Операции с ценными

бумагами……………………………………………… .….4

1.1. Депозитные и сберегательные сертификаты….……… 4

1.2. Учет векселей, выпущенных банком……………………8

1.3. Учет облигаций, выпущенных банком……….……… 13

1.4. Учет вкладов и депозитов…………………………… 14

Глава 2. Практическое задание……………… .………………….20

2.1. Баланс АКБ «Рассвет» на 1 сентября 2005г………… .20

2.2. Журнал регистрации операций АКБ «Рассвет» за 1 сентября 2005г. ……………….……………………25

2.3. Отражение операций АКБ «Рассвет» за 1 сентября 2005г. на балансовых счетах……………………………26

2.4. Оборотно-сальдовая ведомость по балансовым счетам АКБ «Рассвет» за 1 сентября 2005 г……………………29

2.5. Баланс АКБ «Рассвет» на 2 сентября 2005г………… .31

2.6. Сравнительная характеристика финансового состояния АКБ «Рассвет» на 1 сентября 2005г. и на 2 сентября 2005г………………………………………………… ….37

Заключение………………………………………………………… 40

Список использованной литературы…………………………… 41

Приложения………………………………………………………….42

ВВЕДЕНИЕ.

Бухгалтерские записи по отражению в учете вложений в ценные бумаги и операций, совершаемых с ценными бумагами, осуществляются на основании Федерального закона от 22 апре­ля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» и Указания Банка России от 20 ноября 2001 г. № 1054-У. Порядок отражения операций изложен в Приложении №11 к Положению Банка России о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Фе­дерации от 5 декабря 2002 г. № 205-П, и внутреннем документе, положении либо учетной политике, подписанных руководите­лем кредитной организации.

Учет указанных операций ведется на счетах группы А. «Балансовые счета» Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях из раздела 5. «Операции с ценными бумагами», подраздел «Выпущенные ценные бумаги»:

· счет 520 – выпущенные облигации;

· счет 521 – выпущенные депозитные сертификаты;

· счет 522 – выпущенные сберегательные сертификаты;

· счет 523 – выпущенные векселя и банковские акцепты.

Банковский акцепт означает принятие банком на себя всех обязательств по векселю, выпущенному каким-то векселедателем.

Счета 2ого порядка используются в зависимости от срока обращения (срока погашения) выпущенных банком ценных бумаг. Все счета второго порядка пассивные. При наступлении срока погашения выпущенной банком ценной бумаги обязательства по ней из категории «срочных» переходят в категорию обязательств «до востребования». Чтобы контролировать и быть готовым к выполнению этих обязательств банк переносит учет выпущенных ценных бумаг к исполнения на счет 524 «Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению». Счета 2ого порядка по 524 счету ведутся по видам выпущенных банком ценных бумаг. Принятие на учет ценных бумаг как подлежащих к исполнению производится накануне наступления даты погашения (в последний банковский день, предшествующий погашению).

Глава 1. Учет пассивных операций банка. Операции с ценными бумагами.

1.1. Депозитные и сберегательные сертификаты.

В соответствии с Гражданским кодексом РФ депозитные и сберегательные сертификаты являются ценными бумагами, но не являются эмиссионными бумагами. Сертификаты являются письменным свидетельством о вкладе в банк денежных средств, предусматривают возможность передачи прав по ним другим лицам (цессия), могут быть именными и на предъявителя.

Выпускаются сертификаты в национальной валюте: депозитные — для юридических лиц, сберегательные — для физических лиц. Условия выпуска должны быть зарегистрированы в Банке России в соответствии с письмом ЦБ РФ от 10 февраля 1992 г. № 14-3-20. До момента регистрации размещение сертификатов запрещено. Банк учитывает отпечатанные бланки сертификатов на активном внебалансовом счете по учету бланков строгой отчетности — счете 907 01.

Сертификаты бывают только срочными. Срок обращения депозитного сертификата ограничивается одним годом, а сберегательного сертификата — тремя годами.

На сумму сертификата начисляются проценты. Номинальная сумма с учетом процентного дохода указывается в сертификате.

Сберегательный (депозитный) сертификат должен содержать ряд обязательных реквизитов:

· наименование «Сберегательный»/«Депозитный» сертификат;

· номер и серию;

· дату внесения вклада или депозита;

· размер вклада или депозита, оформленного сертификатом;

· безусловное обязательство кредитной организации вернуть сумму, внесенную в депозит или на вклад, и выплатить причитающиеся проценты; дату востребования суммы по сертификату;

· ставку процента за пользование депозитом или вкладом;

· сумму причитающихся процентов (прописью и цифрами);

· ставку процента при досрочном предъявлении сертииката к оплате;

· наименование, местонахождение и корреспондентский счет кредитной организации, открытый в Банке России.

Для именного сертификата:

· наименование и местонахождение вкладчика — юридического лица;

· Ф.И.О. и паспортные данные вкладчика — физического лица;

· подписи двух лиц, уполномоченных кредитной организацией на подписание такого рода обязательств, скрепленные печатью кредитной организации.

Отсутствие в тексте ценной бумаги хотя бы одного из обязательных реквизитов делает сберегательный (депозитный) сертификат недействительным. Реализованные сертификаты учитываются на пассивных балансовых счетах первого порядка № 521 (депозитные сертификаты) и № 522 (сберегательные сертификаты), а на счетах второго порядка — в зависимости от срока обращения сертификатов.

В период обращения сертификата банк наращивает по нему проценты. Внесистемно проценты начисляются ежедневно в разрезе каждого сертификата.

В случае, если срок обращения сертификата приходится на календарный месяц, отличный от месяца выпуска, то в последний рабочий день месяца производится наращивание и отражение в балансе процентов. Проценты начисляются со дня, следующего за датой поступления вклада, по день, предшествующий погашению сертификата по сроку. Проценты наращиваются до последнего дня месяца, независимо от того, является этот день рабочим или нет.

В учете начисленные проценты относят в дебет счета 525 02 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам, дисконтам по выпущенным ценным бумагам» и в кредит счета 525 01 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам».

Проценты по сертификатам с истекшим сроком не начисляются и не выплачиваются.

В рабочий день, предшествующий дате окончания срока сертификата, производится наращивание (или донаращивание, если проценты ранее наращивались) процентов проводкой:

Д-т сч.525 02,

К-т сч. 525 01. .

Таким образом, сумма, отраженная на счетах, должна точно соответствовать сумме процентов, прописанных в сертификате.

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10