Страница
1
Содержание
1. Подготовительный этап аудита в условиях КОД
2. Этап планирования аудита в условиях КОД
3. Этап сбора аудиторских доказательств в условиях КОД
4. Заключительный этап аудита в условиях КОД
1. Подготовительный этап аудита в условиях КОД Page generation 0.364 seconds
Для описания аудиторских процедур с использованием специализированных аудиторских программных продуктов будем основываться на материалах методологов аудиторской компании «Гольдберг-Аудит» применительно к программному комплексу Audit XP «Комплекс Аудит» (преемнику программы «Помощник аудитора»), разработанному компанией «Гольдберг-Софт».
Начнем с того, что каждый сотрудник аудиторской фирмы в соответствии со своей должностью и квалификацией выполняет определенные функции в процессе аудита проверяемого предприятия. Использование аудиторской программы подразумевает, что рабочее место каждого сотрудника оборудовано персональным компьютером. Компьютеры предприятия могут работать как автономно, так и в локальной сети. Аудиторскую проверку предприятия можно условно разделить на 4 этапа: подготовительный (предварительный), планирования, сбор аудиторских доказательств и заключительный. Разделение функций по рабочим местам наиболее целесообразно производить в соответствии с общим планом и программой аудита, например, так, как приведено в таблице 1.
Таблица 1
Разделение функций по рабочим местам
№ |
Должность |
Функции |
Этапы аудита |
1 |
Руководитель аудиторской фирмы |
Взаимодействие с руководством клиента |
1, 4 |
2 |
Руководитель аудиторской проверки |
Планирование работ и контроль качества выполняемых работ экспертом, подготовка аудиторского заключения |
1 - 4 |
3 |
Аудитор, ассистент |
Проведение аудиторских процедур, сбор доказательств и документирование аудита |
2, 3 |
4 |
Эксперт |
Оценка надежности системы КОД клиента, подготовка экспертного заключения |
3 |
1 этап — предварительный (подготовительный). На этом этапе производится изучение потребностей клиента, подготавливается информация о нем и составляются документы, определяющие цели и задачи аудиторской фирмы, а также перечень оказываемых аудиторских услуг. Завершается этап заключением договора. Подготовительный этап представляет собой построение взаимоотношений между организациями и должен завершаться согласием аудиторской фирмы на проведение аудита. Взаимодействие организации-клиента с аудиторской фирмой должно начинаться направлением в ее адрес письма-предложения согласно электронному шаблону, в котором излагаются цель аудиторской проверки и перечень желаемых аудиторских услуг. Перечень шаблонов бланков, который должно предусматривать аудиторское программное обеспечение, представлено в таблице 2.
Таблица 2.
Перечень шаблонов бланков предварительного этапа аудита, сформированных в программе Audit XP «Комплекс Аудит»
Раздел аудита и индекс классификации бланка | |
100 |
Этап 1 (Предварительный этап) |
110 |
Протокол встречи |
111 |
Анкета |
121 |
Письмо-обязательство |
122 |
Письмо-предложение |
123 |
Приложение к договору |
124 |
Договор на аудит |
125 |
Письмо о начале работы |
126 |
Тест КОД |
127 |
Запрос пояснение |
128 |
Запрос подтверждение |
129 |
Устные разъяснения |
130 |
Письма в банки |
131 |
Запросы третьим лицам |
132 |
Журнал регистрации ответов |
До заключения договора необходимо иметь максимально полную информацию о клиенте и его экономической деятельности. Этому способствует получение ответов на вопросы, перечисленные в информационной анкете. После принятия решения о заключении договора аудиторская фирма направляет в адрес клиента письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита. Приложением к договору является перечень сопутствующих аудиту услуг. Как на стадии подготовки договора, так и в процессе проведения аудита возникает необходимость получения разъяснений от руководства проверяемого экономического субъекта.
Для этого программами должны быть предусмотрены электронные бланки писем-запросов, информационных писем-ответов и рабочие листы устных ответов. При использовании экономическим субъектом компьютерной обработки данных перед составлением общего плана проведения аудиторской проверки необходимо изучить все существенные вопросы организации обработки учетных данных в среде КОД. Результаты этого изучения должны оформляться рабочим документом, имеющим вид электронного бланка-теста.
2. Этап планирования аудита в условиях КОД
Этот этап обычно представляет сложность для всех аудиторских фирм, особенно для малых и средних. В соответствии со стандартами аудита необходимо определить уровни существенности, аудиторские риски, а также рассчитать величину выборки. Используемые в системе процедуры позволяют также распределить величину существенности по статьям баланса. Кроме того, системой формируется общий план и сводная программа аудита. Планирование аудита включает в себя: оценку неотъемлемого риска, существенности и риска аудита, расчет аудиторской выборки и составление общего плана и программы аудита согласно шаблонов программ (табл.3).
Таблица 3
Перечень шаблонов бланков этапа планирования аудита в программном комплексе Audit
Раздел аудита и индекс классификации бланка | |
200 |
Этап 2 (Планирование аудита) |
210 |
Понимание деятельности |
211 |
Неотъемлемый риск |
212 |
Риск системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета |
213 |
Аудиторский риск |
221 |
Определение общего уровня существенности |
222 |
Распределение существенности по элементам |
230 |
Расчет показателей выборки |
231 |
Форма №1 «Бухгалтерский баланс» |
232 |
Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» |
240 |
Общий план аудита |
250 |
Программа проведения аудита |
260 |
Оценка стоимости аудита |