СОДЕРЖАНИЕ

Теоретическая часть

1. Налоговый учет дохода от списания обязательств

2. Вычет компенсации при служебных командировках и сумм представительских расходов

3. Порядок расчета суммы вычета по налогам и другим обязательным платежам в бюджет

Практическая часть Page generation 0.003 seconds

Список использованных источников

Теоретические вопросы

1. Налоговый учет дохода от списания обязательств

К доходам от списания обязательств в соответствии со ст. 88. Доход от списания обязательств НК РК.

1. К доходу от списания обязательств относятся:

1) списание обязательств с налогоплательщика его кредитором;

2) обязательства, не востребованные кредитором на момент утверждения ликвидационного баланса при ликвидации налогоплательщика;

3) списание обязательств в связи с истечением срока исковой давности, установленного законодательными актами Республики Казахстан;

4) списание обязательств по вступившему в законную силу решению суда.

2. Сумма дохода от списания обязательств равна сумме обязательств (за исключением суммы налога на добавленную стоимость), подлежавших выплате в соответствии с первичными документами налогоплательщика на день:

- списания в случаях, указанных в подпунктах 1), 3) и 4) пункта 1 настоящей статьи;

- утверждения ликвидационного баланса в случае, указанном в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи.

3. К обязательствам, признанным сомнительными в соответствии с настоящим Кодексом, не применяются положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи.

4. К доходу от списания обязательств не относится уменьшение размера обязательств в связи с их передачей по договору купли-продажи предприятия как имущественного комплекса.

Следует отличать доходы от списания обязательств от доходов по сомнительных обязательствам. Поскольку сомнительные признаются обязательства, возникшие по приобретенным товарам, работам, услугам, а также начисленным доходам работников, и не удовлетворенные в течение трех лет, то задолженность по денежным заимствованиям в налоговых целях будет признаваться обязательствами. Предположим, что по состоянию на 31 декабря 2011 года в ТОО "Х" числится следующая кредиторская задолженность:

Кредиторская задолженность перед ТОО "А" возникла по приобретенным товарам.

Поэтому данная сумма долга, не удовлетворенная в течение трех лет, признается сомнительными обязательством и доходом по нему отражается строке 100.00.005 "Доходы по сомнительным обязательствам" декларации по корпоративному подоходному налогу.

По обязательствам перед ТОО "В" и ТОО "С" компания должна признать доходы от списания обязательств, так как в первом случае со срока погашения прошло три года (срок исковой давности согласно ГК РК), во втором случае кредитор списал сумму долга.

Сумма дохода от списания обязательств равна сумме обязательств, подлежавших выплате на момент списания, в соответствии с первичными документами налогоплательщика.

В нашем случае доход от списания обязательств в соответствии со ст. 88 НК РК равен 6 500 000 тенге и найдет отражения в строке 100.00.004 "Доход от списания обязательств" декларации согласно Правилам составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (ф. 100.00).

Для расшифровки данной строки предлагаем следующий налоговый регистр.

Наиболее типичными ошибки (особенности) при ведении бухгалтерского и налогового учета, которые могут привести к искажению данных в строке 100.00.004 ФНО 100.00.

Как было отмечено выше, бухгалтерами следует отличать доходы от списания обязательств от доходов по сомнительным обязательствам.

Наиболее типичная ошибка перезаполненные строки 100.00.004 заключается в отражении в данной строке доходов по сомнительным обязательствам или, наоборот, в строке 100.00.005 отражаются доходы от списания обязательств. В соответствии ст. 89 НК РК сомнительными признаются обязательства, возникшие по приобретенным товарам, работам, услуга, а также по начисленным доходам работников и не удовлетворенные в течение трех лет, согласно правилам заполнения декларации по КПН они должны найти отражения в строке 100.00.005 декларации.

Кроме того, при проведении аудиторской проверок встречаются случаи, когда бухгалтеры забывают проинвентаризировать кредиторскую и дебиторскую задолженность и срокам их возникновения и, соответственно, забывают отражать доходы от списания обязательств в строке 100.00.004 и доходы по сомнительным обязательствам в строке 100.00.005 декларации.

2. Вычет компенсации при служебных командировках и сумм представительских расходов

Статья 101. Вычет сумм компенсаций при служебных командировках

К компенсациям при служебных командировках, подлежащим вычету, относятся:

1) фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на проезд и за бронь (в том числе электронного билета при наличии документа, подтверждающего факт оплаты его стоимости);

2) фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения и за бронь;

3) суточные, выплачиваемые работнику за время нахождения в командировке, в размере, установленном по решению налогоплательщика.

Время нахождения в командировке определяется на основании:

- письменного распоряжения работодателя о направлении работника в командировку;

- количества дней командировки исходя из дат выбытия к месту командировки и прибытия обратно, указанных в документах, подтверждающих проезд. При отсутствии таких документов количество дней командировки определяется исходя из других документов, подтверждающих дату выбытия к месту командировки и (или) дату прибытия обратно, предусмотренных налоговой учетной политикой налогоплательщика;