Страница
1

Налоговый учет доходов, неучитываемых для целей налогообложения

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ. 3

ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ДОХОДОВ, НЕ УЧИТЫВАЕМЫХ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 5

1.1. Понятие и состав доходов, не учитываемых для целей налогообложения 5

1.2. Особенности доходов, не учитываемых для целей налогообложения, как объекта налогового учета. 9

ГЛАВА 2. НАЛОГОВЫЙ УЧЁТ ДОХОДОВ, НЕ УЧИТЫВАЕМЫХ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 14

2.1. Налоговый учет доходов, не учитываемых для целей налогообложения, в виде имущества, полученного от учредителей. 14

2.2. Налоговый учет доходов, не учитываемых для налогообложения, возникающих по договору займа. 17

2.3. Налоговый учет доходов комиссионера, не учитываемых в целях налогообложения. 22

2.4. Налоговый учет доходов, не учитываемых для налогообложения, полученных в качестве целевого финансирования. 25

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 30

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 32

ПРИЛОЖЕНИЕ. 34

ВВЕДЕНИЕ

Налоговый учет ведется в целях формирования полной и достоверной информации о налогооблагаемых объектах – имуществе и хозяйственных операциях налогоплательщика и контроля исчисления и уплаты налога на прибыль. При ведении налогового учета необходимо обеспечить прозрачность формирования доходов, расходов и убытков для целей налогообложения, начиная с первичных документов. Прозрачность налогового учета определяется следующими признаками: учетной политикой для целей налогообложения, соответствующей требованиям НК; достоверностью бухгалтерского учета; квалификацией учетных работников, занимающихся налоговым учетом. Последний критерий возможно поддерживать на должном уровне только путем постоянного повышения уровня знаний, учитывая своевременность получаемой информации.

Налоговая система в РФ практически была создана в 1991 и еще не переставала реформироваться. С 1 января 2002г. вступили в действие одновременно еще три новые главы НК РФ, в том числе и гл. 25 «Налог на прибыль организации». Даже такой на первый взгляд традиционный объект налогового учета как доходы, не учитываемые для целей налогообложения, претерпевает изменения. Состав таких доходов расширен доходами в виде целевых поступлений на формирова­ние Российского фонда технологического развития, а также иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. Из состава – исключены целевые взносы и отчисления в публично-правовые профессиональные объединения, построенные на принципе обязательного членства (с 14.07.2005г.). Можно расценивать подобные коррективы как способ воздействия государства на экономику. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономической ситуацией в стране.

В условиях рыночной экономики основа экономического развития – прибыль, рост которой может осуществляться за счет минимизации расходов и максимизации доходов. Рост прибыли создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства предприятия и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников. К расходам относят помимо материальных и трудовых, обязательства предприятия перед бюджетом. Поэтому снижение налоговых платежей становится важнейшей задачей бухгалтерского учета, которая может успешно решиться по средствам эффективной организации налогового учета.

В современной России, при становлении и развитии коммерческих предприятий, проблема правильности учета становится наиболее актуальной.

Цель проводимого исследования состоит в изучении налогового учета доходов, не учитываемых для целей налогообложения.

Для реализации определённой цели, выделяют следующие задачи исследования:

- рассмотреть понятие и состав доходов, не учитываемых для целей налогообложения;

- определить особенности доходов, не учитываемых для целей налогообложения как объекта налогового учета;

- осветить налоговый учет доходов, не учитываемых для целей налогообложения, в виде имущества, полученного от учредителей;

- изучить налоговый учет доходов, не учитываемых для налогообложения, возникающих по договору займа;

- исследовать налоговый учет доходов, не учитываемых в целях налогообложения, комиссионера, агента или иного поверенного.

Методологической основой проводимого исследования послужили нормативно-правовая документация, регламентирующая бухгалтерский и налоговый учет в РФ и работы Бошняковича М.Г., Елиной Л.А., Собашникова С.В

ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ДОХОДОВ, НЕ УЧИТЫВАЕМЫХ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1.1. Понятие и состав доходов, не учитываемых для целей налогообложения

В бухгалтерском учете доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашение обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вклада участников. Все доходы организации в бухгалтерском учете подразделяются на: доходы от обычных видов деятельности отражаются на счете 90 «Продажи»; прочие доходы – на счете 91 «Прочие доходы и расходы»; чрезвычайные доходы на счете 99 «Прибыли и убытки».

Доходы для целей налогообложения подразделяются на доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.

В бухгалтерском учете к доходам организации на основании пункта 3 ПБУ 9/99 не относятся следующие поступления от других юридических и физических лиц:

- сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;

- по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и тому подобного;

- в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг, а также суммы авансов в счет оплаты продукции, товаров, работу, услуг;

- задатка;

- в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;

- в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.

Перечень поступлений, которые не учитываются для целей налогообложения, содержится в статье 251 НК РФ.

При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

1) в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

2) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

3) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером);

4) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками.

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5  6  7  8