ГЛАВА 1. Теоретические основы проведения аудита операций по расчетам и валютным счетам

1.1. Нормативно-правовое регулирование аудита расчетов на банковских счетах

В соответствии с действующим законодательством организации обязаны хранить свои денежные средства (сверх наличного лимита) в обслуживающих учреждениях банков. Расчеты с учреждениями банка возникают в связи с хранением денежных средств на расчетном, текущем и других счетах, получением краткосрочных и долгосрочных ссуд, их погашением и переоформлением, претензиями к банку по ошибочным записям на счетах. Расчеты через учреждения банков между организациями осуществляются по безналичным формам расчета.

Правовое регулирование аудиторской деятельности представлено пятью документами:

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 г. №119-ФЗ принят ГД ФС РФ 13.07.2001 г. в ред. от 03.11.2006 г.

Это основной законодательный акт прямого действия, определяющий правовые основы регулирования аудиторской деятельности в РФ. Данный закон определяет место аудита в финансовом контроле в качестве необходимого равноправного элемента.

2. Указы Президента РФ, распоряжения Президента РФ, постановление Правительства РФ, регулирующими аудиторскую деятельность:

2.1. Распоряжение президента РФ «По вопросам государственного регулирования аудиторской деятельности в РФ» от 06.02.2002 г. №80.

Данное распоряжение делает Министерство финансов Российской Федерации уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственное регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации. А также утверждает Правила обмена квалификационных аттестатов аудитора, выданных в установленном порядке до вступления в силу Федерального закона "Об аудиторской деятельности", на аттестаты, предусмотренные указанным Федеральным законом.

2.2. Постановление Правительства «О мерах по обеспечению проведения обязательного аудита» от 12.06.2006 г. №409.

Настоящее Положение утверждает Правила проведения открытого конкурса по отбору аудиторской организации для осуществления обязательного ежегодного аудита организации, доля государственной собственности или собственности субъекта Российской Федерации в уставном (складочном) капитале которой составляет не менее 25 процентов. Постановление существенно меняет порядок отбора аудиторских организаций. Государственные органы, осуществляющие права собственника и наделенные функциями контроля эффективности и сохранности используемого имущества, заинтересованы в получении достоверной информации. Также оно содержит требование об обязательном включении в состав конкурсной комиссии только представителя федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по управлению федеральным имуществом. В Постановлении предпринята попытка сделать порядок определения победителя в конкурсе более содержательным и менее формальным.

2.3. Постановление Правительства РФ от 29.03.2002 г. № 190 в ред. от 26.01.2007г. «О лицензировании аудиторской деятельности».

Настоящее Положение определяет порядок лицензирования аудиторской деятельности, осуществляемой на территории Российской Федерации аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами.

3. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, которые разработаны на основе международных стандартов аудита и действующих правил (постановление Правительства РФ «Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности» от 23.03.2002 г. №696 в ред. 25.08.2006 г.).

Установленные нормы аудита регулируют как порядок проведения аудита так и взаимоотношения аудитора и заказчика. На основе данных стандартов проводятся последующая проверка качества работы аудиторов как со стороны органов регулирующих аудит, так и со стороны арбитража при рассмотрении спора между заказчиком и аудитором.

4. Методики аудиторской деятельности применительно к конкретным отраслям и по специальным аудиторским заданиям. К этому уровню относятся внутренние стандарты установленные профессиональными аудиторскими объединениями для своих членов.

5. Внутрифирменные стандарты включают в себя основополагающие и конкретные процедуры проведения аудита. Это стандарты по внутрифирменному документообороту, описанные этапы проведения проверки.

К основным документам, регулирующим учет операции по расчетному и прочим счетам в банке, относятся следующие:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ принят ГД ФС РФ 22.12.1995 г. в ред. от 26.06.2007 г.

В данный документ устанавливается основы осуществления расчетов (Гл. 46).

2. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ принят ГД ФС РФ 16.07.1998 г. в ред. от 17.05.2007 г.

Содержит статьи по вопросам установления налогов, их взимания, налогового контроля, ответственности за нарушение законодательства и т.д.

3. Федеральный Закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ принят ГД ФС РФ 23.02.1996 г. в ред. от 03.11.2006 г.

Это основной законодательный акт прямого действия, определяющий правовые основы регулирования бухгалтерского учета в РФ.