Страница
1

Учет и аудит ценных бумаг

1. Учет дебиторской задолженности, приобретенная на основании уступки права требования регулируются:

а) ПБУ 19/02

б) ФЗ «О ценных бумагах»

в) Положением о ведении бух. учета и бух. отчетности

г) Приказом МФ РФ от 15.01.97. №2

Задача

Какими проводками отражается денежные инвестиции в уставный капитал или акции других организаций.

Вложения в уставные капиталы организаций подлежат учету на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акции».

Денежные вклады (инвестиции), произведенные в уставный капитал организаций, отражаются проводкой: Дебет 58-1 Кредит 50,51,52.

Учет вкладов в качестве имущества средств, имущественных прав и имеет некие особенности. Процесс вложения в уставный капитал неденежных аКредитивов обуславливает формирование, у инвестора операционных доходов и расходов, учет которых ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы» ст. 39 НКРФ неденежные инвестиции в уставные капиталы и акции остальных организаций не признаются реализацией и поэтому НДС не облагаются.

Отражается проводкой: Дебет 91.2 - КРЕДИТ 10,41,01,04

Дебет 58.1 «Финансовые вложения» «Паи и акции» – Кредит 91.1 «Прочие доходы»

2. К финансовым вложениям не относятся: а) вклады в уставные капиталы других организаций б) депозитные вклады в кредитных организациях в) полученные займы г) вклады учредителей по договору простого товарищества

Задача

Куплены облигации (срок погашения 10 месяцев) за 600 тыс. руб., из них 400 тыс. руб. оплачено с расчетного счета, 200 тыс. руб. - предоставленными материалами по их фаКредитической стоимости. Составить бухгалтерские проводки.

Дебет 58 «Финансовые вложения»- Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 600 тыс. руб.

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - Кредит 51 «Расчетный счет» – 400 тыс. руб.

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» – Кредит 10 «Материалы»– 200 тыс. руб.

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»– Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» – 200 тыс. руб.

3. Для того, чтобы быть принятыми в качестве финансовых вложений, перечисленные аккредитивы должны соответствовать хотя бы одному из требований:

а) по принимаемым к учету аКредитивам должны иметься надлежащим образом оформленные документы, поДебетверждающие существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других аКредитивов, вытекающие из этого права

б) использование его при производстве продукции выполнении работ (услуг), либо управленческих целей

в)не предполагается последующая перепродажа

Задача

В счет оплаты взноса в уставный капитал предоставлено облигаций со сроком погашения 5 месяцев на сумму 300 тыс. руб и со сроком погашения 2 года на сумму 200 тыс. руб. Составить бухгалтерские проводки.

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» – Кредит 75 «Расчеты с учредителями» – 200 тыс. руб.

Дебет 58 «Финансовые вложения» – Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы» – 200 тыс. руб.

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» – Кредит 75 «Расчеты с учредителями» – 300 тыс. руб.

Дебет 75 «Расчеты с учредителями»– Кредит 80 «Уставный капитал» – 500 тыс. руб.

4. Вексель третьего лица полученный в качестве оплаты за товар отражается на счете

а) 58

б) 62 «вексель полученный»

в) 60 «вексель выданный»

г) 76

Задача

Начислен доход в конце года в размере 20 тыс. руб. за облигации номинальной стоимостью 100 тыс. руб. купленные за 80 тыс. руб. на 2 года.

Отразить в учете данную операцию

Дебет 58 «Финансовые вложения» – Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» – 20 тыс. руб.

5. К финансовым аккредитивам относятся произведения искусства, которые соответствуют требованиям ПБУ 19/02

а) да

б) нет

в) да в определенных условиях

Задача

Произведено погашение бескупонных облигаций с расчетного счета на сумму 300 руб при их номинальной стоимости 270 руб. Начисленная разница между учетной и номинальной стоимостью составляет 30 руб. Отразить в учете данные операции.

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»– Кредит 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» -30 р

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»- Кредит 51 «Расчетный счет» - 300 руб

6. Затраты связанных с оплатой услуг депозитария РФ по хранению ценных бумаг отражаются записью

а) Дебет 91 Кредит 58

б) Дебет 58 Кредит 51

в) Дебет 26 Кредит 51

Задача

Начислен доход в конце года в размере 20 тыс. руб. за облигации номинальной стоимостью 100 тыс. руб. купленные за 80 тыс. руб. на 2 года.

Отразить в учете данную операцию

Дебет 58 «Финансовые вложения» – Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» – 20 тыс. руб.

7. Синтетический учет финансовых вложений отражается на

а) счетах 55 и 58

б) счете 58

в) счете 46, 55, 58, 81

Задача

Реализован финансовый вексель номинальной стоимостью 10 тыс. руб. сроком обращения 6 месяцев Вексель приобретен за 8 тыс. руб., реализован за 9 тыс. руб.

Составить бухгалтерские проводки.

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»– Кредит 51 «Расчетный счет»– 8.000

Дебет 58 «Финансовые вложения»- Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»– 8.000

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»– Кредит 58 «Финансовые вложения»– 8.000

Дебет 51 «Расчетный счет»– Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – 9.000

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»– Кредит 91 «Прочие доходы и расходы»– 9.000

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»– Кредит 99 «Прибыль и убытки» – 1.000

8.К эмиссионным ценным бумагам не относится

а) векселя

б) акции

в) облигации

Задача

На расчетный счет поступили денежные средства от погашения векселя номиналом 100 тыс. руб. приобретенного ранее за 80 тыс. руб. Составить бухгалтерские проводки.

Дебет 51 «Расчетный счет»– Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»– 100 тыс. рублей

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»- Кредит 91 «Прочие доходы и расходы»– 100 тыс. руб.

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»– Кредит 58 «Финансовые вложения» – 80 тыс. руб.

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» – Кредит 99 «Прибыль и убытки» - 20 тыс. руб.

9. Опцион принимается к бухгалтерскому учету по

а) первоначальной стоимости

б) покупной стоимости

в) по рыночной стоимости

Задача

На расчетный счет поступили денежные средства от погашения векселя номиналом 100 тыс. руб. приобретенного ранее за 80 тыс. руб. Составить бухгалтерские проводки.

Дебет 51 «Расчетный счет» – Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»– 100 тыс. рублей

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»- Кредит 91 «Прочие доходы и расходы»– 100 тыс. руб.

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»– Кредит 58 «Финансовые вложения»– 80 тыс. руб.

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»– Кредит 99 «Прибыль и убытки»-20 тыс. руб.

10. Под обесценением ценных бумаг понимается:

а) устойчивое снижение стоимости ниже величины экономических выгод, которые организация рассчитывает получить от данных финансовых вложений в обычных условиях ее деятельности

Перейти на страницу номер:
 1  2