Страница
1

Бухгалтерский учет капитала и резервов

Оглавление

Введение

1. Бухгалтерский учет капитала и резервов

1.2 Учет добавочного капитала

1.2.1 Формирование добавочного капитала за счет сумм курсовых разниц

1.2.2 Формирование добавочного капитала за счет эмиссионного дохода

1.2.3 Формирование добавочного капитала за счет сумм целевого финансирования

1.2.4 Формирование добавочного капитала при проведении переоценок основных средств и отражение в учете операций по их уценке

1.3 Учет резервного капитала

2. Аудит капитала и резервов

2.1 Аудит капитала организации

2.2 Аудит добавочного капитала

2.3 Способы изучения операций с собственным капиталом и обеспечением обязательств

Заключение

Список использованных источников

Введение

В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие объекты вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций.

Доверительность этих отношений должна подкрепляться возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.

Главной целью любого коммерческого предприятия является получение прибыли в размере, необходимом для обеспечения нормального функционирования, включая инвестирование средств в активы и использование прибыли на цели потребления. При этом отдача на вложенный собственниками капитал должна быть не ниже той ставки доходности, по которой средства могли бы быть размещены вне предприятия. Учредитель, представляя капитал, теряет возможность получения дохода от вложения имеющихся у него средств.

Компенсацией собственникам должны стать будущие доходы в виде роста стоимости акций и дивидендов.

Не менее важной целью для действующей коммерческой организации является сохранение источника дохода, т.е. собственного капитала. Значимость его для жизнеспособности и финансовой устойчивости очень высока.

Собственники, и прежде всего коллективные собственники - акционеры, а также кредиторы, лишены возможности самостоятельно убедиться в том, что все многочисленные операции предприятия, зачастую очень сложные, законны и правильно отражены в отчетности, так как обычно не имеют доступа к учетным записям и соответствующего опыта, а поэтому нуждаются в услугах независимых экспертов, имеющих соответствующие подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказания такого рода услуг.

Независимое подтверждение информации о результатах деятельности предприятий и соблюдения ими законодательства необходимо государству для принятия решений в области экономики и налогообложения.

Все эти предпосылки привели к возникновению общественной потребности в услугах независимых экспертов, имеющих соответствующие подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказания такого рода услуг.

1. Бухгалтерский учет капитала и резервов

В состав собственных средств включаются:

Уставный капитал

Добавочный капитал

Резервный капитал

Фонды, формируемые из чистой прибыли

Нераспределенная прибыль

Уставный капитал

Уставный капитал - совокупность в денежном выражении вкладов (доле или акций) учредителей или участников в имущество организации при ее создании для обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами. УК в акционерных обществах не может быть выше, чем величина чистых активов.

Величина уставного капитала:

1. Для ОАО - 1000 МРОТ

2. Для ЗАО - 100 МРОТ

Для учета УК планом счетов предназначен счет 80 - уставный капитал. В зависимости от состояния задолженности целесообразно уставный капитал отражать на следующих субсчетах:

80/1 - объявленный капитал

80/2 - подписной капитал - по стоимости акций, по которой проведена подписка.

80/3 - оплаченный капитал в разрезе средств, внесенных акционерами.

80/4 - изъятый капитал - на стоимость акций, выкупленных у акционеров.

При учреждении общества в БУ делается проводка:

Д75/1 - К80/1

При завершении подписки на номинальную стоимость акций в учете делается запись:

Д80/2-Д80/3

В течение года после учреждения общества уставный капитал должен быть оплачен. В случае если этого не происходит, общество должно объявить об уменьшении уставного капитала до оплаченной общество должно быть ликвидировано.

В случае, если оплаченная часть уставного капитала ниже предельной величины, уставный капитал может быть увеличен в процессе деятельности общества. Увеличение уставного капитала может происходить за счет:

1. ДК или НП, фондами, формируемыми учредительными документами.

2. Дополнительной эмиссии акций или увеличения номинальной стоимости акций.

Д84/2-К50 - проводка делается в момент регистрации общества.

Д75/1-К80 - отражаются дополнительные привлеченные средства.

ЧА представляют собой стоимость имущества сформированного за счет собственных средств организации. ЧА = расчетные активы (активы организации за минусом 252 и 244) - расчетные пассивы (450+510+520+610+620+630+660). Если ЧА<УК, то необходимо уменьшить УК до ЧА Если ЧА< предельной величины УК, то АО подлежит ликвидации.

Пример 1: УК - 120 единиц

Убыток - 20 единиц

Заемные источники - 200 единиц.

Д80 К84/2 - 20 единиц

УК может быть увеличен за счет разницы между ЧА и УК.

Пример 2: Расчетные активы - 300 единиц

Расчетные пассивы:

Заемные источники - 100 единиц

УК - 120 единиц

Фонд 1 - 30 единиц

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - (40) единиц

Фонд 2 - 90 единиц

Из этого следует что ЧА = 200 (300-100)

ЧА - УК = 80 единиц

Д84/фондовый - К80

1.2 Учет добавочного капитала

Под добавочным капиталом организации обычно понимают часть ее собственного капитала, которая выделена в качестве объекта бухгалтерского учета и показывает общую собственность всех участников предприятия, а также является самостоятельным показателем отчетности.

Согласно п.68 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации сумма дооценки основных средств, объектов капитального строительства и других материальных объектов, имущества организации со сроком полезного использования свыше 12 месяцев, проводимой в установленном порядке, сумма, полученная сверх номинальной стоимости размещенных акций (эмиссионный доход акционерного общества), и другие аналогичные суммы учитываются как добавочный капитал и отражаются в бухгалтерском балансе отдельно.

Для учета добавочного капитала новым Планом счетов предусмотрен пассивный счет 83 "Добавочный капитал". Планом счетов бухгалтерского учета открытие субсчётов к счету 83 "Добавочный капитал" не предусматривается, однако в зависимости от существа операций к нему могут быть открыты следующие субсчета:

1. "Переоценка основных средств"

2. "Эмиссионный доход" и др.

Добавочный капитал организации может формироваться за счет:

суммы дооценки объектов основных средств при проведении их переоценки;

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5