Страница
12

Бухгалтерский баланс и значение его данных в управлении организацией (на примере ОАО «МПБТ»)

Таким образом, для составления годовой бухгалтерской отчетности показатели формируются на основе остатков по счетам бухгалтерского учета на конец периода. Именно в этом состоит суть составления баланса. Баланс формируется на основании данных Главной книги о сальдовых значениях счетов бухгалтерского учета. Также положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" требует раскрытия в бухгалтерской отчетности: событий после отчетной даты, данных об условных фактах хозяйственной деятельности, о прекращенных операциях, об аффилированных лицах (о связанных сторонах), о государственной помощи и прибыли, приходящейся на одну акцию.

2.2 Порядок формирования отчетных данных для заполнения бухгалтерского баланса

Имущество организации существует в форме внеоборотных и оборотных активов. Согласно этому делению и по такому принципу формируется баланс, в активе которого предусмотрено два раздела: раздел I «Внеоборотные активы» и раздел II «Оборотные активы».

В отечественной методологии учета актив баланса строится в порядке повышения ликвидности. Под ликвидностью понимается мгновенная платежеспособность организации, показывающая, какую часть краткосрочной задолженности может покрыть организация за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности.

В начале актива баланса приводятся менее ликвидные, а затем более ликвидные статьи. Первый раздел баланса «Внеоборотные активы» объединяет группы долгосрочных активов, здесь отражаются данные о нематериальных активах, основных средствах, незавершенном строительстве, доходных вложениях в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые активы, прочие внеоборотные активы.

Строка «Нематериальные активы» (110) - это объекты интеллектуальной собственности (п. 4 ПБУ 14/2007): произведения науки, литературы и искусства; программы для электронных вычислительных машин; изобретения; полезные модели; селекционные достижения; секреты производства (ноу-хау); товарные знаки и знаки обслуживания.

В составе нематериальных активов учитывается также деловая репутация, возникшая в связи с приобретением предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части).

Данные строки 110 «Нематериальные активы» формируются за счет разницы между дебетовым сальдо счета 04 и кредитовым сальдо счета 05.

В балансе ОАО «МПБТ» (Приложение 6) нематериальные активы не числятся, поэтому в строке 110 «Нематериальные активы» проставляется прочерк.

В строке «Основные средства» (120) - представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда и действующих в натуральной форме в течение длительного времени как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере.

К основным средствам относятся: здания, сооружения, передаточные устройства, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.

К основным средствам относятся также капитальные вложения на улучшение земель (мелиоративные, осушительные, ирригационные и другие работы) и в арендованные здания, сооружения, оборудование и другие объекты, относящиеся к основным средствам.

Данные строки 120 «Основные средства» формируются путем исчисления разницы между дебетовым остатком счета 01 «Основные средства» и кредитовым остатком счета 02 «Амортизация основных средств».

В балансе ОАО «МПБТ» на начало отчетного периода стоимость основных средств составляла 6815 тыс. руб., на конец отчетного периода стоимость основных средств составляла 6770 тыс. руб. Данное снижение стоимости основных средств возникло в связи со списанием основных средств с баланса по причине окончания срока полезного использования.

В статью «Незавершенное строительство» (стр. 130) включаются затраты на строительно-монтажные работы, приобретение оборудования, инструмента, инвентаря, прочие капитальные работы и затраты, которые осуществляются также для подготовки строительно-монтажных работ (проектно-изыскательные, геологоразведочные и буровые работы, затраты на подготовку кадров для вновь строящихся предприятий и др.).

До окончания работ по строительству объектов расходы по их возведению учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» с последующим включением их в первоначальную стоимость объекта основных средств, в том числе и расходы, связанные с предпроектными и проектными работами.

На предприятии ОАО «МПБТ», в балансе, стоимость незавершенного строительства на начало года составляла 82279 тыс. руб., на конец отчетного периода она составляла 4600 тыс. руб. Данное уменьшение стоимости актива связано с тем, что предприятие, выступающее в роли заказчика-застройщика передало автомобильную площадку инвестору (собственнику площадки), за что получило премию.

В статье «Доходные вложения в материальные ценности» (стр. 135) отражаются вложения организации в материальные ценности: часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода.

Исходя из разницы между дебетовым остатком счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и кредитовым остатком счета 02 субсчет «Амортизация по доходным вложениям в материальные ценности» формируются данные для строки 135. На рассматриваемом предприятии доходных вложений в материальные ценности нет. Следователь, в балансе по строке 130 ставится прочерк.

По строке «Долгосрочные финансовые вложения» (стр. 140) отражаются финансовые вложения, срок обращения (погашения) по которым более 12 месяцев после отчетной даты. К ним относятся дарственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определены (облигации, векселя); вклады в уставные капиталы (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы; дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования и др. Вклады организации-товарища по договору простого товарищества также учитывается в основе финансовых вложений.

Данные по строке 140 формируются за счет дебетового сальдо счета 58, субсчета «Долгосрочные финансовые вложения. На балансе предприятия ОАО «МПБТ» долгосрочные финансовые вложения числились в размере 200 тыс. руб. на начало и конец отчетного периода. Данный актив возник, в связи с покупкой акций другого предприятия.

По строке «Отложенные налоговые активы» (стр. 145) отражаются разницы, возникшие между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, они образуются в результате применения различных правил признания доходов и расходов, установленных в нормативных документах по бухгалтерскому и налоговому учету.

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15 
 16  17  18  19  20  21  22  23  24  25  26