Страница
14

Бухгалтерский баланс и значение его данных в управлении организацией (на примере ОАО «МПБТ»)

Формирование строки происходит за счет дебетового сальдо счета 97 «Расходы будущих периодов». На начало 2009 года стоимость расходов будущих периодов составляла 880 тыс. руб., на конец 2009 года - 710 тыс. руб.

В строке «Прочие запасы и затраты» (стр. 217) показывают запасы и затраты. не нашедшие отражения в предыдущих статьях данного раздела баланса. В ОАО «МПБТ» таких объектов нет.

В статье «Налог на добавленную стоимость» (стр. 220) отражается НДС, уплаченный при покупке товаров или получении услуг, так как он не относится на себестоимость этих товаров (услуг) до момента его списания в уменьшение задолженности бюджета по расчетам НДС; отражается сумма НДС по приобретенным ценностям (основным средствам, запасом сырья и материалов, нематериальным активам, выполненным работам и оказанным услугам), не представленным к зачету в бюджет.

В строке 220 отражается дебетовое сальдо по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям». На начало 2009 года данный актив составлял 14097 тыс. руб., на конец 2009 года он составлял 36 тыс. рублей. Уменьшение актива возникло в связи с окончанием строительства автомобильной площадки и передачей данного объекта владельцу с суммой накопленного на данный объект НДС.

По статье Дебиторская задолженность (стр. 230) в балансе отражается:

- задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (стр. 231);

- задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (стр. 241).

В данной статье информация отражается по подразделу покупатели и заказчики.

Наличие значительной дебиторской задолженности следует рассматривать, как фактор, отрицательно влияющий на финансовое положение организации, а рост ее удельного веса в итоге баланса свидетельствует об ухудшении хозяйственной деятельности организации. Дебиторскую задолженность можно рассматривать, как положительный фактор при условии, если предприятие динамично растет, то есть увеличивает объемы продаж, количество предоставляемых услуг, из года в год увеличивает объемы выручки и т.д.

В связи с кризисом 2008 года многие контрагенты (клиенты) порта обанкротились. Так как у клиентов порта нет имущества для взыскания ОАО «МПБТ» не может подать на них в арбитражный суд. Также, в связи с тем, что порт в течение 2008-2009 гг. сократил объемы своей деятельности (в связи с кризисом) рост дебиторской задолженности следует рассматривать, как фактор отрицательно влияющий на финансовое положение организации.

По строке 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» происходит формирование данных в виде сумм дебетовых сальдо следующих счетов: 60 «Расчета с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» за минусом кредитового сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» в части сумм, относящихся к долгосрочной задолженности.

В балансе «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» не числится.

По строке 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» формируется данные, исходя из сумм дебетовых сальдо следующих счетов: 60 «Расчета с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты» за минусом кредитового сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам», в части сумм, относящихся к краткосрочной задолженности. В балансе предприятия на начало 2009 года данный актив составляет 10614 тыс. руб., на конец 2009 года - 6744 тыс. руб. В связи с кризисом 2008 года предприятие сократило объем предоставляемых услуг, из-за чего лишилось части своих клиентов (то есть клиенты заплатили и порт с ними расстался) в связи с чем произошло уменьшение дебиторской задолженности.

Статья «Краткосрочные финансовые вложения» (стр. 250) включает следующие виды вложений: займы, предоставленные организацией на срок менее 12 месяцев; собственные акции, выкупленные у акционеров; прочие краткосрочные финансовые вложения.

Формирование строки 250 происходит за счет дебетового сальдо счета 58, субсчета «Краткосрочные финансовые вложения», уменьшенного на кредитовое сальдо счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», субсчета «Резервы под обесценение краткосрочных финансовых вложений». В зависимости от выбранного способа учета депозитных счетов, по рассматриваемой строке также может отражаться и дебетовое сальдо счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета». Краткосрочные финансовые вложения на балансе рассматриваемого предприятия не числятся.

В статье «Денежные средства» (стр. 260) показываются остатки денежных средств на отчетную дату: в кассе; на расчетных и валютных счетах в банке; в аккредитивах; в чековых книжках; в иных платежных документах (кроме векселей); в денежных документах и переводах в пути.

В кассе организации могут храниться наличные денежные средства в пределах лимита, установленного банком, в котором открыт расчетный счет организации. Сверх установленных лимитов наличные средства в кассе могут находиться в момент выдачи заработной платы и пособий только в течение трех дней, включая день получения денег в банке.

Строка 260 формируется за счет суммы дебетовых сальдо счетов: 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банке», 57 «Переводы в пути». В балансе порта на начало 2009 года денежные средства числились в размере 3189 тыс. руб., на конец года - 25 тыс. руб. Это связано с тем, что предприятие не накапливает на Расчетном счете денежные средства, а расходует их на производственную деятельность.

По строке «Прочие оборотные активы» (стр. 270) отражают суммы, не показанные по другим статьям раздела II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса.

В строке «ИТОГО по разделу II» (стр.290) приводится сумма строк: 210 «Запасы», 220 «НДС по приобретенным ценностям», 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)», 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)», 250 «Краткосрочные финансовые вложения», 260 «Денежные средства», 270 «Прочие оборотные активы».

По строке «БАЛАНС» (300) суммируются суммы строк «ИТОГ по разделу I» (190) и «ИТОГ по разделу II» (290).

Статьи пассива баланса группируются, как и в активе, по определенной системе, а именно - по степени срочности возврата обязательств. На практике статьи пассива располагаются по возрастающей срочности возврата. Первое место занимает уставный капитал, за ним следуют остальные статьи.

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15 
 16  17  18  19  20  21  22  23  24  25  26