Страница
21

Бухгалтерский баланс и значение его данных в управлении организацией (на примере ОАО «МПБТ»)

Приведенные данные в таблице показали, что в структуре активов в 2008 г. основную долю занимали внеоборотные активы 72,9%, в основном за счет незавершенного строительства, при этом в 2009 г. внеоборотные активы также превысили баланс по структуре и составили 57,1%, за счет основных средств и незавершенного строительства.

В структуре оборотных активов в 2008 г. наиболее велика доля НДС 11,5%, в связи с накоплением данного налога на объект (автомобильную площадку), строительство которого началось в 2007 году. В 2009 г. наибольшую долю заняла дебиторская задолженность 32,7%. Наличие значительной дебиторской задолженности в порту следует рассматривать, как фактор, отрицательно влияющий на финансовое положение организации, а рост ее удельного веса в итоге баланса свидетельствует об ухудшении хозяйственной деятельности организации.

В структуре пассивов наблюдаются показатели превышающие в структуре баланс. Так капиталы и резервы, за счет убытка предприятия, превышают баланс в 3,8 раз, при этом в отрицательном значении. Краткосрочные обязательства предприятия превышали баланс в 2008 г. в 1,4 раза, а в 2009 г. превышение составило 4,8 раз. При этом за счет роста доли займов и кредиторской задолженности.

Таким образом, горизонтальный и вертикальный анализ показал, что предприятие убыточно, доля краткосрочных обязательств растет.

Анализ платежеспособности и ликвидности предприятии начнем с общей оценки ликвидности баланса, представленной в таблице 3.3.

Ликвидность баланса характеризуется способностью предприятия погасить свои платежные обязательства, обратив в денежные средства все имеющиеся у него оборотные активы.

Срок обращения оборотных активов в денежную форму должен соответствовать сроку погашения обязательств.

Согласно таблице 3.3 наблюдается платежный недостаток по наиболее ликвидным активам, в состав которых входят: денежные средства и быстрореализуемым активам, в составе которых имеется дебиторская задолженность порта.

Наибольшую величину на 2008 год имеют медленно реализуемые активы (сырье, материалы; товары для перепродажи; НДС; долгосрочные финансовые вложения; прочие внеоборотные активы) и труднореализуемые активы (основные средства; незавершенное строительство; отложенные налоговые активы; расходы будущих периодов) они составляют, соответственно, 18822 тыс. руб. и 90244 тыс. руб., в 2009 году быстрореализуемые и труднореализуемые активы они составляют, соответственно, 6744 тыс. руб. и 12296 тыс. руб.

В 2008 году велик размер срочных пассивов (кредиторская задолженность) -51542 тыс. руб., постоянных пассивов (уставный капитал; добавочный капитал; резервный капитал; нераспределенный убыток; прочие краткосрочные обязательства) - 49248 тыс. руб., краткосрочных пассивов (займы и кредиты) - 22001 тыс. руб.

В 2009 году постоянные пассивы отрицательны, за счет убытков компании.

Велик размер наиболее срочных пассивов - 63155 тыс. руб. и краткосрочных пассивов - 36732 тыс. руб.

Таблица 3.3 - Оценка ликвидности баланса ОАО «МПБТ» за 2008-2009 гг.

Актив

2008

2009

Пассив

2008

2009

Платежный

излишек или

недостаток

           

2008

2009

Наиболее ликвидные активы А1 (стр. 260, 250)

3189

25

Наиболее срочные пассивы П1 (стр. 620)

51542

63155

-48353

-63130

Быстро реализуемые активы А2 (стр. 240, 215)

10614

6744

Краткосрочные пассивы П2 (стр. 610)

22001

36732

-11387

-29988

Медленно

реализуемые активы A3 (стр. 230,211,214, 220,213,140,270)

18822

1558

Долгосрочные пассивы ПЗ (стр. 510, 515)

78

22

18744

1536

Трудно реализуемые активы А4 (стр.110, 120,130,135,145,216, 150)

90244

12296

Постоянные пассивы П4 (стр. 410,420,430,470,630,640,650,660)

49248

-79277

40996

91573

Баланс

122869

20623

Баланс

122869

20623

-

-

Таким образом, общий анализ ликвидности баланса свидетельствует о том, что ситуация на 2009 год ухудшилась в сравнении с 2008 годом, баланс не ликвиден, так как излишек на 2009 год по группа (A3 - ПЗ) и (А4 - П4) не может покрыть дефицит по группам (П1 - А1) и (П2 - А2). Во-первых, в связи с тем, что излишек меньше дефицита, во-вторых, в реальной платежной практике менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные активы.

Рассмотрим динамику финансовых коэффициентов платежеспособности организации, приведенных в таблице 3.4.

Данные коэффициенты используются как в процессе внутрихозяйственного, так и внешнего анализа.

Коэффициент абсолютной ликвидности в большей мере интересует действующих и потенциальных поставщиков товаров и представляет собой наиболее жесткий показатель ликвидности, так как его высокое значение является гарантией своевременного погашения долговых обязательств.

Уточненный коэффициент ликвидности чаще используется кредитными организациями для определения кредитоспособности предприятия-заемщика и представляет собой оценку с учетом состава входящих в него оборотных активов.

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15 
 16  17  18  19  20  21  22  23  24  25  26