Страница
7

Понятие, состав и принципы составления промежуточной бухгалтерской отчетности

По строке 622 "Задолженность перед персоналом организации" показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда или, другими словами, кредитовое сальдо счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

По строке 623 "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами" отражается сумма задолженности организации по социальному страхованию, обязательному пенсионному страхованию, медицинскому страхованию и страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которая отражена по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

По строке 624 "Задолженность по налогам и сборам" показывается задолженность организации по расчетам с бюджетом по налогам и сборам, которая отражена по кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам".

По строке 625 "Прочие кредиторы" показывается задолженность организации по расчетам, данные о которых не отражены по другим статьям группы "Кредиторская задолженность". Здесь могут быть отражены обязательства организации перед банками по полученным ссудам для последующей выдачи своим работникам на индивидуальное жилищное строительство, задолженность работников организации торговым организациям за товары, проданные им в кредит; задолженность перед подотчетными лицами и тому подобное. Здесь же могут отражаться авансы полученные.

Счетами, информация о которых обобщается в бухгалтерском балансе в составе кредиторской задолженности, являются 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (в части расчетов по авансам полученным), 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и другие.

Статья "Задолженность пред участниками (учредителями) по выплате доходов" (строка 630) должна характеризовать остатки непогашенных обязательств организации перед юридическими и физическими лицами, связанных с выплатой дивидендов, процентов по акциям, облигациям, займам и тому подобное.

Соответствующая информация накапливается в бухгалтерском учете по кредиту счета 75 " Расчеты с учредителями" относительно участников, не являющихся работниками организации, и по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", если участниками являются работники организации.

По статье "Доходы будущих периодов" (строка 640) отражается кредитовый остаток по счету 98 "Доходы будущих периодов". Он показывает доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам. По данной статье в бухгалтерских балансах коммерческих организаций могут быть отражены остатки средств целевого финансирования.

По статье "Резервы предстоящих расходов" (срока 650) отражаются остатки неиспользованных средств резервов, например, на оплату отпусков работников, на выплату вознаграждений за выслугу лет, на ремонт основных средств, гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание и тому подобное. Данные, необходимые для заполнения данной статьи, формируются на счете 96 "Резервы предстоящих расходов".

По статье "Прочие краткосрочные обязательства" показывается сумма краткосрочных пассивов, не нашедших отражения по другим статьям раздела V "Краткосрочные обязательства".

По строке 690 " Итого по разделу V" приводится сумма строк 610 "Займы и кредиты", 620 "Кредиторская задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов", 640 "Доходы будущих периодов", 650 "Резервы предстоящих расходов" и 660 "Прочие краткосрочные обязательства" баланса.

По строке 700 "Баланс" отражается сумма строк 490 "итого по разделу III", 590 "Итого по разделу IV", 690 "Итого по разделу V".

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.

В Справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, отражаются данные соответствующих ценностях, так как право собственности на них не принадлежит организации.

По статье "Арендованные основные средства" (строка 910) отражается стоимость основных средств, которые арендует предприятие. Данные основные средства учитываются на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства" в оценке, указанной по договору на аренду.

По статье "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" (строка 920) отражается их стоимость, учтенная на забалансовом счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение".

По статье "Товары, принятые на комиссию" (строка 930) отражается их стоимость, учтенная на одноименном забалансовом счете 004.

По статье "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" (строка 940) отражается суммы данной задолженности, которые на одноименном забалансовом счете 007- "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов".

По статье " Обеспечение обязательств и платежей полученные" (строка 950) отражаются суммы гарантий, полученных в обеспечение выполнения обязательств и платежей. Эти суммы учитываются на забалансовом счете 008 " Обеспечения обязательств и платежей полученные".

По статье "Обеспечения обязательств и платежей выданные " (строка 960) отражаются суммы гарантий, выданных в обеспечение обязательств, учтенные на одноименном забалансовом счете 009.

По статье "Износ жилищного фонда" (строка 970) отражаются суммы износа, начисленные по объектам жилищного фонда, учтенные на забалансовом счете 010 "Износ основных средств".

По статье "Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов" (строка 980) отражаются суммы износа, начисленные по данным объектам (объектам лесного хозяйства, дорожного хозяйства, специализированным сооружениям судоходной обстановки другим). Эти суммы учитываются на забалансовом счете 010 "Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов"

По статье "Нематериальные активы, полученные в пользование" (строка 990) приводится сумма соответствующих активов, которые в настоящее время не принадлежат организации, но используются в ее деятельности согласно положениям договора с обладателем исключительных прав на эти объекты.

По свободным строкам справки отражается стоимость других ценностей, учтенных на забалансовых счетах: материалов, принятых в переработку; оборудования. Принятого для монтажа; бланков строгой отчетности; имущества, сданного в аренду (лизинг), если по условиям договора имущество должно учитываться на балансе арендодателя (лизингополучателя).

При заполнении справки также следует воспользоваться указаниями, приведенными Инструкции к Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации.

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11