Страница
1

Основные постулаты аудита и этические нормы

Содержание

1. Основные постулаты аудита и этические нормы

1.1 Основные постулаты аудита

1.2 Этические принципы аудита

2. Задание 2

Список используемой литературы

1. Основные постулаты аудита и этические нормы

1.1 Основные постулаты аудита

Постулаты аудита - исходные посылки и предположения, служащие основой для последующих рассуждений, фундаментальные положения и непременные условия осуществления аудиторской деятельности. Практическое значение постулатов сформулировано Иммануилом Кантом: «Постулаты не суть теоретические догматы, но предположения в виду практических целей; они не расширяют спекулятивного познания, но придают идеям спекулятивного разума (благодаря их отношению к практике) объективную реальность и дают им право на образование понятий, возможность которых иным путем была бы им недоступна»

Основные постулаты аудита были сформированы американскими бухгалтерами-аудиторами Р. Маутцем и Х. Шарафом в 1961 г. – их восемь, которые были дополнены постулатами К. Робертсона (9) и Т. Лимперга (10). Итак:

1. Финансовая отчётность может быть проверена. Если данное предположение не выполняется, проведение аудиторской проверки теряет смысл. Если финансовая отчётность неадекватна реальности, не поддаётся проверке, то аудитор должен отказаться от выражения мнения

2. Конфликт интересов аудитора и руководства компании, которую он проверяет, не является неизбежным. Аудитор и руководство клиента преследуют одну и ту же цель: представление достоверной отчётности. Поэтому должна быть создана атмосфера доверия между проверяющим и проверяемым.

Конфликт интересов может возникнуть в случаях:

а) администрация проводит преднамеренную политику обмана внешних держателей акций и кредиторов;

б) администрация сознательно манипулирует суммами доходов и др. данными отчетности для повышения собственного вознаграждения;

в) аудитор и администрация не могут придти к общему мнению по поводу выбора или применения учет политики и учет стандартов.

Такие разногласия могут подвергнуть опасности деловые взаимоотношения между аудиторской фирмой и аудиторами. Существование конфликта может означать, что аудиторы не склонны доверять предоставляемой информации и при отсутствии иных свидетельств они могут оказаться не в состоянии сформировать свое мнение верности и объективности финансовой отчетности.

При наличии конфликта интересов аудитор не может полагаться на заявления руководства и доверять внутренней информации. Это ведет, как правило, к отказу от выражения мнения.

3. Финансовая отчетность и подтверждающие ее документы свободны от неточностей и тайн и не содержат преднамеренных или иных необычных искажений. Этот постулат означает наличие изначального доверия аудитора к представленной отчетности. Это делает процесс аудита более экономичным. Как правило, применяются подходы к аудиту, анализирующие систему внутреннего контроля с целью выявления слабых мест. Подобный способ позволяет аудитору применять в работе методы формального и выборочного исследования; выполнять тесты по проверке операций, используя относительно небольшой объем данных. В противном случае, при предположении, что отчетность содержит искажения возникает необходимость увеличения необходимого объема аудитор тестов, что привело бы к конфликту с администрацией. В тоже время этот постулат не освобождает аудитора от ответственности за не выявление искажений, которые могли бы быть установлены путем обычного тестирования.

4. Удовлетворительная система внутреннего контроля устраняет возможность несоответствий, нарушений правил работы и уменьшает вероятность ошибки. Объективность отчетных данных прямо пропорциональна эффективности внутреннего контроля. Одна из основных задач руководства клиента - организация эффективно функционирующего внутреннего контроля, на который внешний аудитор может опираться для уменьшения объёма аудита.

Хорошая система внутреннего контроля должна исключать возможность злоупотреблений, случайных убытков, искусной манипуляций учет политикой.

5. Отчетность должна быть заполнена согласно стандартам: постоянное следование общепринятым принципам учета позволяет иметь объект представления о финансовом состоянии и результатах хозяйственной деятельности. Составление отчётности по единым стандартам позволяет аудиторам иметь единый критерий в высказывании мнения.

6. То что справедливо для предприятия в прошлом, будет справедливо и в будущем, если нет доказательства противного. Аудиторская проверка не может быть последней: в следующем отчётном периоде будет как минимум ещё одна. Согласно этому постулату аудитор, давая подтверждение верности проверенной финансовой отчётности, исходит из допущения непрерывности деятельности, полагая, что проверяемая компания будет функционировать в обозримом будущем, т.е. как минимум до следующей аудиторской проверки. Если данный постулат не соблюдается, то нет доверия к представленным трендам, а многие аналитические процедуры, например регрессионный анализ, теряют часть своей полезности, кроме того, аудитор будет вынужден тратить гораздо больше времени на оценку событий после отчётной даты

7. Мнение аудитора зависит только от его компетенции: на количество и качество собранных доказательств влияют многие обстоятельства, но превалирующими являются знание бизнеса клиента аудитором и уровень его образования.

8. Профессиональный статус аудитора адекватен его профессиональным обязанностям. Обязанности аудитора предъявляют определённые требования к его профессиональному поведению. На этом постулате основаны требования должной тщательности и компетентности. Аудитор ставить свою работу с клиентом выше личных интересов и придерживаться стандарта профессиональной компетентности.

9. Информация, подвергшаяся аудиторской проверке, более полезна, чем не подвергавшаяся ей. Если отчетная информация в течение года не была подвергнута независимой проверке, то она не заслуживает достаточного доверия, инвестировать деньги в эту компанию рискованно.

10.Надёжность учётной информации может быть признана удовлетворительной после проверки её внешним аудитором. Полезность отчётных данных прямо пропорциональна степени их проверенности. Чем надежнее доказательства, полученные по проверенным данным, тем они полезнее с точки зрения внешних пользователей финансовой отчётности. Данные постулаты лежат в основе международных стандартов аудиторской деятельности.

1.2 Этические принципы аудита

В процессе свой деятельности аудиторы обязаны руководствоваться этическими нормами, сформулированными в Кодексе этики аудиторов России (принят Советом по аудиторской деятельности при Министерстве финансов РФ, протокол №16 от 28 августа 2003 г.).

Независимость – это обязательность отсутствия у аудитора при формировании его мнения финансовой, имущественной, родственной или какой-либо иной заинтересованности в делах проверяемого экономического субъекта, превышающей отношение по договору на осуществление аудиторских услуг, а также какой-либо зависимости от третьих лиц.

Перейти на страницу номер:
 1  2  3