Содержание:

Введение

1. Теоретические аспекты организации аудита по расчетным счетам.

1.1 Цели и задачи аудиторской проверки с расчетными счетами

1.2. Законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки. Источники информации

1.3. Изучение и оценка надежности систем учета и внутреннего контроля (тесты)

1.4. Аудиторская проверка расчетных операций:

1.4.1 Проверка расчетных взаимоотношений экономического субъекта с поставщиками, подрядчиками, дебиторами и кредиторами

1.4.2. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками

1.4.3.Проверка расчетов с подотчетными лицами

1.4.4. Аудит расчетов по возмещению материального ущерба

1.4.5. Проверка расчетов по претензиям

1.4.6. Аудит расчетов по оплате труда

1.4.7. Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

1.4.8. Аудит расчетов по совместной деятельности

2. Практическая часть.

2.1.Характеристика предприятия

2.2. Аудиторский риск. Расчет уровня существенности и аудиторского риска

2.3. Общий план и программа аудита

2.4. Аудит по расчетным счетам

2.5. Обобщение результатов проверки и подготовка аудиторского заключения

2.6. Аудиторское заключение

Заключение

Список литературы

Введение

В процессе финансово-хозяйственной деятельности все предприятия вступают во взаимоотношения с различными контрагентами. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах. При этом каждое предприятие является плательщиком и получателем денежных средств от других юридических и физических лиц. Таким образом, денежные операции носят массовый характер, поэтому рациональная организация учета и контроля за движением денежных средств в ходе осуществления хозяйственной деятельности предприятия приобретает первостепенное значение.

При кажущейся простоте учета денежных средств, и в частности, операций по расчетным счетам, многие работники, тем не менее, допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.

Аудитор при проведении проверки, прежде всего, устанавливает, сколько на предпри­ятии имеется расчетных счетов, и при наличии нескольких та­ких счетов необходимо проверить, как ведется аналитический и синтетический учет по каждому из них.

Основная информация по расчетному счету содержится в банковских выписках и приложенных к ним первичных доку­ментах. Аудитор проверяет подтверждение каждой операции, отраженной в выписке, соответствующими первичными доку­ментами. Такая взаимосверка должна сочетаться с контролем по банковским документам сущности проведенных операций.

При этом аудитор может выявить:

Ø неправильное перечисление авансов (при отсутствии де­биторов);

Ø перечисление денег в качестве предоплаты по без товарным счетам и другим сомнительным операциям;

Ø расчеты с прочими дебиторами и кредиторами без предварительно оформленных договоров;

Ø неправильное отражение в учете операций, связанных с покупкой или продажей валюты;

Ø другие нарушения ведения операций.

На первое число каждого квартала остатки по расчетному счету должны соответствовать сумме, показанной по строке 252 баланса (ф. № 1).

Особое внимание должно быть обращено на получение на­личных средств из банка, их зачисление на счет 50 "Касса", а также на обратную операцию - перечисление наличных денег на расчетный счет.

При использовании журнально-ордерной формы учета основные регистры - журнал-ордер № 2 и ведомость по дебету счета 50 - должны быть сверены с выписками банка, первич­ными документами и главной книгой. Если учет ведется на ПЭВМ, то сверка осуществляется с соответствующими регист­рами (обычно оборотной ведомостью).

Целью данной работы является изучение и систематизация теоретических и методических основ учета и аудита бухгалтерской отчетности и операций по расчетным счетам Федерального Унитарного Дорожного Эксплуатационного Предприятия №10 (ФГУ ДЭП № 10).

Объект исследования: Федеральное Унитарное Дорожное Эксплуатационное Предприятие №10 (ФГУ ДЭП № 10).

Предмет исследования: проверка операций по расчетным счетам ФГУ ДЭП № 10

Задачи исследования:

1. Дать краткую характеристику операций на расчетном счете.

2. Рассмотреть порядок проведения аудита операций по расчетному счету

3. Изучить основные источники информации.

4. Провести аудит операций по расчетному счету на предприятии ФГУ ДЭП № 10.

1. Теоретические аспекты организации аудита по расчетным счетам.

1.1 Цели и задачи аудиторской проверки с расчетными счетами.

Целью аудиторской проверки расчетных операций является экс­пертиза достоверности данных первичных документов, полноты и точ­ности отражения в учете расчетных и кредитных операций.

Объектами проверки являются расчеты с поставщиками и подряд­чиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и креди­торами, подотчетными лицами. [8]

К расчетным операциям принято относить следующие виды расчетов:

- с поставщиками иподрядчиками;

- с покупателями и заказчиками;

- с подотчетными лицами;

- по возмещению материального ущерба;

- с прочими дебиторами икредиторами;

- по оплате труда;

- по единому социальному налогу,с Пенсионным фондом Российской Федерации и по обязательному страхованию;

- с бюджетом;

- по кредитам и займам;

- по совместной деятельности;

- с собственниками.

В качестве информационной базы аудиторы должныиспользовать нормативные акты, регламентирующие хозяйственную деятельность (Гражданский кодекс Российской Федерации пр.) отражение в учете и отчетности, трудовое и налоговое законодательство (Трудовой кодекс Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации и совокупность подзаконных актов, действовавших в проверяемый период). Источниками информации служат договоры, регистры бухгалтерского учета, карточки анали­тического учета, кадровые документы, приказы по предприятию. Как правило, форма расчетов определяется условиями договора между плательщиком и получателем, соглашением или иным документом. Расчеты могут быть произведены как в денежной фор­ме (наличной или безналичной), так и с применением различных схем взаимозачетов взаимной задолженности. В ряде случаев воз­можны расчеты с оплатой натурой, например выдача заработной платы сотрудникам или обмен товарами, продукцией по догово­ру мены.

В зависимости от особенностей видов расчетов аудитор должен изучить специфическую систему внутреннего контроля, прове­рить, не встречаются ли у аудируемого лица нарушения, которые наиболее типичны для данных участков учета.[7]

Аудит расчетов состоит в проверке состояния расчетов с поставщи­ками и подрядчиками — счет 60; расчетов с покупателями и заказчика­ми — счет 62; расчетов по имущественному и личному страхованию — счет 65; расчетов по претензиям — счет 76; расчетов по авансам полу­ченным — счет 62; расчетов по авансам выданным — счет 60; расчетов с подотчетными лицами —счет 71; расчетов по возмещению материаль­ного ущерба — счет 73-2; расчетов с прочими дебиторами и кредитора­ми — счет 76; расчетов по оплате труда — счет 70; расчетов по социаль­ному страхованию и обеспечению — счет 69; расчетов по внебюджет­ным платежам, расчетов с бюджетом — счет 68.[8]