Страница
3

Особенности формирования отчетности при применении единого налога на вмененный доход

Уточнена формулировка вида деятельности по применению ЕНВД при сдаче в аренду земельных участков (пп.14 п.2 статьи 346.26). С 1 января 2009 года ЕНВД применяется к оказанию услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания. Следовательно, в определении применен общий термин "объекты торговой сети"; кроме того, сдача в аренду земельных участков для размещения объектов общепита теперь не зависит от того, какой объект общественного питания будет возведен - ЕНВД будет применим в любом случае (ранее данная норма применялась только при сдаче в аренду земли для возведения объекта общепита без зала обслуживания посетителей). Page generation 0.027 seconds

2. Ограничения в применении ЕНВД

В тексте главы 26.3 НК РФ впервые появляется отдельная норма (п.2.2 статьи 246.26), устанавливающая общий перечень ограничений на применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

В соответствии с данной нормой с 1 января 2009 года не имеют права применять ЕНВД 5 категорий налогоплательщиков:

1) организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

2) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%. Ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%, на организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;

3) индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента;

4) учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями;

5) организации и индивидуальные предприниматели в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

Таким образом:

появляется смысл сдавать форму о среднесписочной численности работников, так как численность становится критерием права на применение ЕНВД;

для организаций, применяющих ЕНВД, крайне важно оценить как можно скорее структуру уставного капитала исходя из ограничения на применение ЕНВД;

окончательно установлена несовместимость применения ЕНВД и "упрощенки" по патенту;

уточнена формулировка отсутствия ЕНВД в общественном питании в учреждениях образования, здравоохранения и социального обеспечения;

появилось новое основание для неприменения ЕНВД в аренде.

Как видим, ограничения на применение ЕНВД достаточно близки к ограничениям на применение другого специального налогового режима - упрощенной системы налогообложения. Однако критериев стоимости основных средств и выручки для ЕНВД по-прежнему не установлено.

3. Порядок отказа от ЕНВД

Новым пунктом 2.3 статьи 346.26 НК РФ установлено два способа перехода от применения ЕНВД к иным режимам налогообложения.

Если налогоплательщиком допущено превышение предельной численности сотрудников или он имеет несоответствующую требованиям к применению ЕНВД структуру уставного капитала, то отказ от ЕНВД и применение иного режима налогообложения происходит с начала того квартала, когда допущено такое несоответствие.

Однако если нарушены требования к плательщику ЕНВД по остальным трем пунктам, то переход на иной режим налогообложения осуществляется со следующего календарного квартала. Следовательно, если, например, ИП сдавал в аренду землю под магазин, а с 1 марта календарного года этот участок земли стал сдаваться под АЗС, то предприниматель за 1 квартал может отчитаться по ЕНВД, а с 1 апреля перейти на уплату налогов в ином режиме налогообложения.

4. Постановка на учет плательщиков ЕНВД

С 1 января 2009 года вводится более удобный и понятный для налогоплательщика порядок учета в налоговых органах плательщиков ЕНВД. Это первые принципиальные изменения, внесенные с 2002 года в пункт 2 статьи 346.28 НК РФ.

В соответствии с новыми правилами установлено два порядка учета плательщиков ЕНВД.

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, переведенные на уплату единого налога, обязаны встать на учет в налоговом органе по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) по следующим видам предпринимательской деятельности:

оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

развозная и разносная розничная торговля;

размещение рекламы на транспортных средствах.

При осуществлении всех остальных видов деятельности, которые подлежат переводу на ЕНВД, организация или ИП обязаны встать на учет по месту осуществления предпринимательской деятельности.

Схема учета плательщиков ЕНВД становится с 1 января 2009 года более формализованной.

Организации или индивидуальные предприниматели, которые подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщиков единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога. Налоговый орган, осуществивший постановку на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, в течение пяти дней со дня получения заявления о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога выдает уведомление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

Снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога направляет ему уведомление о снятии его с учета.

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5