Страница
1

Целевое назначение отчета о движении денежных средств

Введение 3

1. Взаимосвязь отчета о движении денежных средств с балансом

и отчетом о прибылях и убытках. 4 -6

2. Содержание отчета о движении денежных средств. 6 -10

3. Целевое назначение отчета о движении денежных средств.

Сведения, получаемые при анализе отчета о движении денежных средств. 10 -13

Заключение 14

Список литературы 15

Приложение 1 16 - 17

Практическая часть

Введение

Отчет о движении денежных средств является одной из форм (а именно, форма №4) бухгалтерской отчетности. Под бухгалтерской отчетностью понимается единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Бухгалтерская отчетность является информационной базой для проведения финансового анализа. Финансовый анализ проводится по-разному, в зависимости от поставленной задачи. Он может использоваться для выявления проблем управления производственно-коммерческой деятельностью. Он может служить для оценки деятельности руководства организации. Он может быть использован для выбора направлений инвестирования капитала. И, наконец, он может выступать в качестве инструмента прогнозирования отдельных показателей и финансовой деятельности организации в целом.

А вот что конкретно отражается в отчете о движении денежных средств, и с какой целью он составляется, попытаемся выяснить в данной курсовой работе.

1.Взаимосвязь отчета о движении денежных средств с балансом и отчетом о прибылях и убытках.

Развитие организации характеризуется не просто увеличением денежной наличности, а наращиванием активов, деньги – это только средство для этого. Их движение отражается в специальной отчетной форме.

Методология бухгалтерского учета построена на важнейшем бухгалтерском принципе временной определенности фактов хозяйственной жизни или принципе соответствия доходов и расходов. В основе реализации данного принципа на практике лежит выбор критерия признания доходов и расходов организации в бухгалтерском учете, т. е. выбор того момента, с которого доходы и расходы предприятия получат отражение на счетах. Согласно действующим нормативным документам этим моментом выступает дата возникновения безусловного денежного обязательства (долга), вытекающего из факта исполнения договора.

Например, организация продает товары, и покупатель, приобретая в собственность реализованные ею ценности, становится ее должником. Покупатель должен заплатить фирме – продавцу определенную сумму денег – цену товара. На самом деле фактически он может просрочить оплату долга, заплатить меньше или вообще не заплатить, однако исходя из факта возникновения задолженности покупателя, согласно закону, организация должна показать в учете полученный доход и, если цена продажи товара выше его себестоимости и накладных расходов, - прибыль.

С другой стороны, например, организация пользуется электроэнергией, но упорно не оплачивает приходящие ей счета. Вместе с тем факт возникновения обязательств по оплате электроэнергии показывается в учете как расход, декапитализация которого уменьшает прибыль (увеличивает убыток) отчетного периода. Ее необходимость вызвана тем, что Отчет о прибылях и убытках показывает причитающуюся, а не оплаченную деньгами прибыль, и убытки представлены суммами, которые надо оплатить, но которые еще не оплачены.

Отсюда при анализе бухгалтерской отчетности возникают парадоксы ее интерпретации: «прибыль есть, а долги предприятию оплачивать нечем»; «прибыль есть, а фирму объявляют банкротом»; «в отчетности показан убыток, но предприятие вполне платежеспособно» и т. д.

Таким образом, любое управленческое решение, формируемое на основе анализа информации о доходах, расходах и финансовых результатах компании, должно приниматься с учетом поправок на реальное денежное наполнение этих показателей.

Это парадоксальное положение и привело к необходимости дополнить отчет о прибылях и убытках, составленный на основе движения прав и требований на деньги, отчетом, в котором фигурировали бы реальные денежные платежи. Таковым и стал отчет о движении денежных средств.

В мировой практике этот отчет в последние десятилетия стал одним из основных документов бухгалтерской (финансовой) отчетности. В специальной литературе часто подчеркивается, что для предпринимателей этот отчет гораздо важнее, чем баланс и отчет о прибылях и убытках.

Общая идея отчета о движении денежных средств заключается в повторении им структуры отчета о прибылях и убытках, при этом соответствующие показатели демонстрируются на основе реальных денежных потоков.

Сопоставление отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств может привести к двум ошеломляющим на первый взгляд результатам.

1. У предприятия согласно балансу и отчету о прибылях и убытках имеется прибыль, а по отчету о движении денежных средств сопоставление доходов и расходов дает убыток. Это означает, что хотя объем декапитализированных сумм долгов дебиторов превысил суммы уменьшивших прибыль обязательств перед кредиторами, денежные поступления за период меньше осуществленных компанией денежных выплат.

2. Согласно балансу и отчету о прибылях и убытках предприятие получило убыток, а сопоставление доходов и расходов по отчету о движении денежных средств показывает наличие прибыли. В этом случае объем денежных поступлений за период превышает объем денежных выплат, но при этом декапитализированные суммы обязательств перед кредиторами превышают объем доходов в виде увеличивающих финансовый результат сумм дебиторской задолженности.

Данные, содержащиеся в отчете о движении денежных средств, дополняют информацию бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Если баланс отражает финансовое положение организации на определенный момент (конец отчетного периода), то отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из показателей финансовой отчетности – денежными средствами от одной даты составления бухгалтерского баланса до другой. Отчет о прибылях и убытках показывает результаты деятельности организации, которая является основным фактором, изменяющим состояние денежных средств.

2. Содержание отчета о движении денежных средств.

Методическая база по составлению отчета о движении денежных средств в настоящее время определяется в России Приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» от 06.07. 1999 №43н. Отчет о движении денежных средств представлен в виде формы №4 годовой бухгалтерской отчетности (Приложение 1).

Согласно ПБУ 4/99 в бухгалтерской отчетности должны быть раскрыты данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в организации. Отчет о движении денежных средств должен характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5