Страница
2
Синтетические и аналитические счета типового хозяйственного плана счетов, введенного в действие с 01.01.2004, предназначенные для учета основных средств (требующие монтажа), представлены в таблице 1.
Таблица 1 - Синтетические и аналитические счета типового хозяйственного плана счетов, предназначенные для учета основных средств и амортизации.
|
Page generation 0.010 seconds Наименование счета |
Номер счета |
Отношение к балансу |
Номер и наименование субсчета |
|
Основные средства Амортизация ОС Оборудование к установке Вложения во внеоборотные активы |
01 02 07 08 |
Активный Пассивный Активный Активный |
1. Основные средства в организации 2. Выбытие основных средств 3. Строительство и создание объектов основных средств |
1.3 Первичные документы или нормативная база
Основные средства поступают на предприятие в результате:
- приобретения за плату у других субъектов хозяйствования и физических лиц;
- сооружения или изготовления;
- безвозмездно, т.е. по договору дарения от других субъектов хозяйствования и физических лиц;
- внесения учредителями в счет вклада в уставный капитал.
Поступление основных средств в организацию оформляют актом приемки-передачи (форма ОС-1), который составляется специальной комиссией на каждый принимаемый объект. В этом документе записывается подробная характеристика объекта, указывается его первоначальная стоимость и сумма износа (для объектов, бывших в эксплуатации). К акту прилагают техническую документацию, которая содержит полную техническую характеристику объекта.
Для правильной организации бухгалтерского учета каждому объекту основных средств в момент оформления акта приемки-передачи присваивается инвентарный номер, который сохраняется за ним на весь период его нахождения в данной организации. Номера должны обозначаться на объектах путем прикрепления металлического жетона или нанесения краской или другим способом в зависимости от свойств объекта.
Акт ОС-1 утверждается руководителем организации и вместе с технической документацией передается в бухгалтерию, которая на основании этих документов открывает инвентарные карточки (форма ОС-6). В инвентарных карточках отражается наименование объекта, его инвентарный номер, основные реквизиты, характеризующие объект, норма амортизационных отчислений, рассчитанная исходя из предполагаемого срока службы.
К акту прилагаются также оправдательные документы на поступление объекта, его цену: товарно-транспортные накладные, счета, закупочные акты, справки и другие.
В дальнейшем в инвентарной карточке отражают все операции, осуществляемые с данным объектом, такие как перемещения, модернизация, ремонт, начисление амортизации, выбытие. Техническая документация, относящаяся к данному инвентарному объекту, после открытия на него инвентарной карточки передается в соответствующий отдел организации и в бухгалтерии не хранится.
Выбытие основных средств связано либо с продажей, либо с ликвидацией вследствие физического или морального износа, аварий, стихийных бедствий, либо с передачей в уставный фонд другой организации, либо в связи с их безвозмездной передачей другим субъектам хозяйствования или недостачей, выявленной в результате инвентаризации.
Выбытие основных средств оформляется:
- при ликвидации вследствие физического и морального износа - актом на списание основных средств;
- при передаче в уставный фонд другой организации или при безвозмездной передаче - актом приемки-передачи;
- при реализации юридическим и физическим лицам - актом купли-продажи или актом приемки-передачи;
- при стихийных бедствиях - актом на списание основных средств.
На основании указанных актов бухгалтерия делает соответствующие записи в инвентарных карточках.
1.4 Хозяйственные операции и проводки
Корреспонденции счетов по проводкам, которые оформляются на основании первичных документов, представлены в таблице 2.
Таблица 2 – Корреспонденции счетов
|
Содержание хозяйственных операций |
Корреспонденция счетов | ||||||||||||||||
|
Дебет |
Кредит | ||||||||||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 | ||||||||||||||
|
Поступление основных средств, требующих монтажа | |||||||||||||||||
|
1 |
Акцепт счета поставщика на стоимость без НДС |
07 |
60 (76) | ||||||||||||||
|
2 |
отражение уплаченного НДС |
18/1 |
60 (76) | ||||||||||||||
|
3 |
перечисление денег с расчетного счета поставщику |
60 (76) |
51 | ||||||||||||||
|
4 |
перевод объекта в монтаж |
08 |
07 | ||||||||||||||
|
5 |
начисление затрат, связанных с монтажом: а) стоимость израсходованных материалов б) заработная плата рабочим в) налоги на заработную плату г) амортизация основных средств, используемых для монтажа |
08 08 08 08 |
10 70 68, 69 02 | ||||||||||||||
|
6 |
перевод объекта в состав основных средств |
01 |
08 | ||||||||||||||
|
Амортизация основных средств | |||||||||||||||||
|
Начислена амортизация по основным средствам: | |||||||||||||||||
|
1 |
основного, вспомогательного и обслуживающего производств и хозяйств |
20, 23, 29 |
02 | ||||||||||||||
|
2 |
общепроизводственного и общехозяйственного назначения |
25, 26 |
02 | ||||||||||||||
|
3 |
обслуживающим процесс реализации продукции |
44 |
02 | ||||||||||||||
|
4 |
непроизводственного назначения |
84 |
02 | ||||||||||||||
|
Увеличение амортизационного фонда воспроизводства основных средств: | |||||||||||||||||
|
1 |
производственного назначения |
010 | |||||||||||||||
|
2 |
непроизводственного назначения |
014 | |||||||||||||||
|
Ремонт основных средств | |||||||||||||||||
|
Учет операций по ремонту основных средств подрядным способом без создания ремонтного фонда: | |||||||||||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 | ||||||||||||||
|
1 |
списание затрат на ремонт по договору, заключенному с подрядной организацией |
20 |
60 | ||||||||||||||
|
2 |
перечисление денег подрядной организации |
60 |
51 | ||||||||||||||
|
Учет операций по ремонту основных средств подрядным способом при создании ремонтного фонда: | |||||||||||||||||
|
1 |
формирование ремонтного фонда за счет ежемесячных отчислений |
20 (25, 26, 44) |
96 | ||||||||||||||
|
2 |
списание затрат на ремонт по договору, заключенному с подрядной организацией |
96 |
60 | ||||||||||||||
|
3 |
перечисление денег подрядной организации |
60 |
51 | ||||||||||||||
|
Учет операций по ремонту основных средств хозяйственным способом без создания ремонтного фонда: | |||||||||||||||||
|
1 |
отражение затрат по ремонту: а) стоимость израсходованных материалов б) заработная плата рабочим в) налоги на заработную плату г) амортизация основных средств, используемых для ремонта |
23/3 23/3 23/3 23/3 |
10 70 68, 69 02 | ||||||||||||||
|
2 |
списание стоимости законченного ремонта |
20 |
23/3 | ||||||||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 | ||||||||||||||
|
Учет операций по ремонту основных средств хозяйственным способом при создании ремонтного фонда: | |||||||||||||||||
|
1 |
формирование ремонтного фонда за счет ежемесячных отчислений |
20 (25, 26, 44) |
96 | ||||||||||||||
|
2 |
списание затрат по ремонту: а) стоимость израсходованных материалов б) заработная плата рабочим в) налоги на заработную плату г) амортизация основных средств, используемых для ремонта |
23/3 23/3 23/3 23/3 |
10 70 68, 69 02 | ||||||||||||||
|
3 |
Списание стоимости законченного ремонта за счет средств ремонтного фонда |
96 |
23/3 | ||||||||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 | ||||||||||||||
|
Выбытие основных средств | |||||||||||||||||
|
Выбытие основных средств в результате ликвидации: | |||||||||||||||||
|
1 |
списание накопленного износа объекта |
02 |
01 | ||||||||||||||
|
2 |
списание остаточной стоимости объекта |
91 |
01 | ||||||||||||||
|
3 |
списание затрат по демонтажу и ликвидации: а) отражена задолженность прочим организациям за услуги, связанные с выбытием ОС б) начислена заработная плата рабочим в) начислены налоги на заработную плату г) начислена амортизация основных средств используемых для демонтажа |
91 91 91 91 |
76 70 68, 69 02 | ||||||||||||||
|
4 |
оприходование на склад материалов, оставшихся от ликвидации ОС |
10 |
91 | ||||||||||||||
|
5 |
начисление НДС от остаточной стоимости ОС |
91 |
68 | ||||||||||||||
|
6 |
списание финансового результата от ликвидации ОС (закрытие счета 91): прибыль (убыток) |
91 (99) |
99 (91) | ||||||||||||||
|
Выбытие основных средств в результате продажи: | |||||||||||||||||
|
1 |
списание накопленного износа объекта |
02 |
01 | ||||||||||||||
|
2 |
списание остаточной стоимости объекта |
91 |
01 | ||||||||||||||
|
3 |
поступление денежных средств от покупателя |
51 |
62 | ||||||||||||||
|
4 |
начисление налогов из выручки |
91 |
68 | ||||||||||||||
|
5 |
передача основного средства покупателю на основании акта приемки-передачи по договорной цене |
62 |
91 | ||||||||||||||
|
6 |
списание финансового результата от продажи ОС (закрытие счета 91): - прибыль - убыток |
91 99 |
99 91 | ||||||||||||||
|
Выбытие основных средств в результате безвозмездной передачи: | |||||||||||||||||
|
1 |
списание накопленного износа объекта |
02 |
01 | ||||||||||||||
|
2 |
списание остаточной стоимости объекта |
92 |
01 | ||||||||||||||
|
3 |
начисление НДС от остаточной стоимости объекта |
92 |
68 | ||||||||||||||
Скачать реферат