Страница
2

Учет основных средств (требующих монтажа)

Синтетические и аналитические счета типового хозяйственного плана счетов, введенного в действие с 01.01.2004, предназначенные для учета основных средств (требующие монтажа), представлены в таблице 1.

Таблица 1 - Синтетические и аналитические счета типового хозяйственного плана счетов, предназначенные для учета основных средств и амортизации.

Page generation 0.010 seconds

Наименование счета

Номер счета

Отношение к балансу

Номер и наименование субсчета

Основные средства

Амортизация ОС

Оборудование к установке

Вложения во внеоборотные активы  

01

02

07

08

Активный

Пассивный

Активный

Активный  

1. Основные средства в организации

2. Выбытие основных средств

3. Строительство и создание объектов основных средств  

1.3 Первичные документы или нормативная база

Основные средства поступают на предприятие в результате:

- приобретения за плату у других субъектов хозяйствования и физических лиц;

- сооружения или изготовления;

- безвозмездно, т.е. по договору дарения от других субъектов хозяйствования и физических лиц;

- внесения учредителями в счет вклада в уставный капитал.

Поступление основных средств в организацию оформляют актом приемки-передачи (форма ОС-1), который составляется специальной комиссией на каждый принимаемый объект. В этом документе записывается подробная характеристика объекта, указывается его первоначальная стоимость и сумма износа (для объектов, бывших в эксплуатации). К акту прилагают техническую документацию, которая содержит полную техническую характеристику объекта.

Для правильной организации бухгалтерского учета каждому объекту основных средств в момент оформления акта приемки-передачи присваивается инвентарный номер, который сохраняется за ним на весь период его нахождения в данной организации. Номера должны обозначаться на объектах путем прикрепления металлического жетона или нанесения краской или другим способом в зависимости от свойств объекта.

Акт ОС-1 утверждается руководителем организации и вместе с технической документацией передается в бухгалтерию, которая на основании этих документов открывает инвентарные карточки (форма ОС-6). В инвентарных карточках отражается наименование объекта, его инвентарный номер, основные реквизиты, характеризующие объект, норма амортизационных отчислений, рассчитанная исходя из предполагаемого срока службы.

К акту прилагаются также оправдательные документы на поступление объекта, его цену: товарно-транспортные накладные, счета, закупочные акты, справки и другие.

В дальнейшем в инвентарной карточке отражают все операции, осуществляемые с данным объектом, такие как перемещения, модернизация, ремонт, начисление амортизации, выбытие. Техническая документация, относящаяся к данному инвентарному объекту, после открытия на него инвентарной карточки передается в соответствующий отдел организации и в бухгалтерии не хранится.

Выбытие основных средств связано либо с продажей, либо с ликвидацией вследствие физического или морального износа, аварий, стихийных бедствий, либо с передачей в уставный фонд другой организации, либо в связи с их безвозмездной передачей другим субъектам хозяйствования или недостачей, выявленной в результате инвентаризации.

Выбытие основных средств оформляется:

- при ликвидации вследствие физического и морального износа - актом на списание основных средств;

- при передаче в уставный фонд другой организации или при безвозмездной передаче - актом приемки-передачи;

- при реализации юридическим и физическим лицам - актом купли-продажи или актом приемки-передачи;

- при стихийных бедствиях - актом на списание основных средств.

На основании указанных актов бухгалтерия делает соответствующие записи в инвентарных карточках.

1.4 Хозяйственные операции и проводки

Корреспонденции счетов по проводкам, которые оформляются на основании первичных документов, представлены в таблице 2.

Таблица 2 – Корреспонденции счетов

 

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

 

Дебет

Кредит

 

1

2

3

4

 

Поступление основных средств, требующих монтажа

 

1

Акцепт счета поставщика на стоимость без НДС

07

60 (76)

 

2

отражение уплаченного НДС

18/1

60 (76)

 

3

перечисление денег с расчетного счета поставщику

60 (76)

51

 

4

перевод объекта в монтаж

08

07

 

5

начисление затрат, связанных с монтажом:

а) стоимость израсходованных материалов

б) заработная плата рабочим

в) налоги на заработную плату

г) амортизация основных средств, используемых для монтажа

08

08

08

08

10

70

68, 69

02

 

6

перевод объекта в состав основных средств

01

08

 

Амортизация основных средств

 

Начислена амортизация по основным средствам:

 

1

основного, вспомогательного и обслуживающего производств и хозяйств

20, 23, 29

02

 

2

общепроизводственного и общехозяйственного назначения

25, 26

02

 

3

обслуживающим процесс реализации продукции

44

02

 

4

непроизводственного назначения

84

02

 

Увеличение амортизационного фонда воспроизводства основных средств:

 

1

производственного назначения

010

   

2

непроизводственного назначения

014

   

Ремонт основных средств

 

Учет операций по ремонту основных средств подрядным способом без создания ремонтного фонда:

 

1

2

3

4

 

1

списание затрат на ремонт по договору, заключенному с подрядной организацией

20

60

 

2

перечисление денег подрядной организации

60

51

 

Учет операций по ремонту основных средств подрядным способом при создании ремонтного фонда:

 

1

формирование ремонтного фонда за счет ежемесячных отчислений

20 (25, 26, 44)

96

 

2

списание затрат на ремонт по договору, заключенному с подрядной организацией

96

60

 

3

перечисление денег подрядной организации

60

51

 

Учет операций по ремонту основных средств хозяйственным способом без создания ремонтного фонда:

 

1

отражение затрат по ремонту:

а) стоимость израсходованных материалов

б) заработная плата рабочим

в) налоги на заработную плату

г) амортизация основных средств, используемых для ремонта

23/3

23/3

23/3

23/3

10

70

68, 69

02

 

2

списание стоимости законченного ремонта

20

23/3

 

1

2

3

4

 

Учет операций по ремонту основных средств хозяйственным способом при создании ремонтного фонда:

1

формирование ремонтного фонда за счет ежемесячных отчислений

20 (25, 26, 44)

96

2

списание затрат по ремонту:

а) стоимость израсходованных материалов

б) заработная плата рабочим

в) налоги на заработную плату

г) амортизация основных средств, используемых для ремонта

23/3

23/3

23/3

23/3

10

70

68, 69

02

3

Списание стоимости законченного ремонта за счет средств ремонтного фонда

96

23/3

1

2

3

4

 

Выбытие основных средств

 

Выбытие основных средств в результате ликвидации:

 

1

списание накопленного износа объекта

02

01

 

2

списание остаточной стоимости объекта

91

01

 

3

списание затрат по демонтажу и ликвидации:

а) отражена задолженность прочим организациям за услуги, связанные с выбытием ОС

б) начислена заработная плата рабочим

в) начислены налоги на заработную плату

г) начислена амортизация основных средств используемых для демонтажа

91

91

91

91

76

70

68, 69

02

 

4

оприходование на склад материалов, оставшихся от ликвидации ОС

10

91

 

5

начисление НДС от остаточной стоимости ОС

91

68

 

6

списание финансового результата от ликвидации ОС (закрытие счета 91): прибыль (убыток)

91 (99)

99 (91)

 

Выбытие основных средств в результате продажи:

 

1

списание накопленного износа объекта

02

01

 

2

списание остаточной стоимости объекта

91

01

 

3

поступление денежных средств от покупателя

51

62

 

4

начисление налогов из выручки

91

68

 

5

передача основного средства покупателю на основании акта приемки-передачи по договорной цене

62

91

 

6

списание финансового результата от продажи ОС (закрытие счета 91):

- прибыль

- убыток

91

99

99

91

 

Выбытие основных средств в результате безвозмездной передачи:

 

1

списание накопленного износа объекта

02

01

 

2

списание остаточной стоимости объекта

92

01

 

3

начисление НДС от остаточной стоимости

объекта

92

68

 

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5  6  7