Страница
1

Особенности выявления незаконных операций в обращении денежных средств

1. Учет и проверка операций с наличными деньгами

Предприятия и индивидуальные предприниматели имеют право осуществлять расчеты между собой, а также с физическими лицами как в наличной, так и в безналичной форме.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу. Касса — это помещение или место осуществления наличных расчетов, а также приемки, выдачи, хранения денежных средств и иных ценностей, а также кассовых документов. Порядок совершения кассовых операций в настоящее время регламентируется Положением о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине утвержденным постановлением Правления Национального банка Украины №637 от 15.12.2004г.

Рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке, а также рекомендации но техническому оснащению помещений касс предприятий и оборудованию их средствами охранно-пожарной сигнализации также даются в инструкции национального банка Украины. Органы внутренних дел в пределах своей компетенции должны проверять техническое состояние касс и обеспечение условий хранения денег и ценностей. Их указания по устранению причин и условий, содействующих совершению краж, подлежат обязательном» выполнению.

Все операции предприятия по приему и выдаче наличных денег выполняются специально назначенным липом — кассирам, который в соответствии с действующим законодательством несет полную материальную ответственность за сохранность денежных средств и за любой ущерб, нанесенный предприятию в результате намеренного действия, а также в результате халатного или небрежного отношения к своим обязанностям. Поэтому при назначении кассира и других лиц, связанных с велением кассовых операций, руководитель предприятия должен убедиться, что они не привлекались к уголовной ответственности за умышленные преступления, не страдают хроническими психическими заболеваниями, не нарушают систематически общественный порядок, не употребляют наркотические вещества без назначения врача. Материальная ответственность кассира должна оформляться специальным обязательством по установленной форме.

Кассы предприятий принимают наличные денежные средства по Приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером. При приеме денег в кассу выдается квитанция со штампом за подписью главного бухгалтера и кассира или с оттиском кассового аппарата.

Выдача наличных денег из кассы производится по Расходным кассовым ордерам или по другим надлежащим образом оформленным расходным документам - Все расходные документа должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером предприятия или лицами, ими уполномоченными. В тех случаях, когда на приложенных к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и т.п. имеется разрешительная подпись руководителя предприятия, то на расходных ордерах подпись руководителя не обязательна. Исправления и подчистки в кассовых документах не допускается. Приходные кассовые ордера и расходные кассовые документы сразу же после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а прилагаемые к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты.

В случае выдачи денег отдельным лицам по расходным кассовым ордерам, кассир должен потребовать предъявление документа, который подтверждает личность получателя, записать название и номер документа, когда и кем он выдан, а также получить расписку получателя. Выдача денег липам, не состоящим в штате предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, которые выписываются отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости. Производство каких-либо кассовых операций, не оформленных кассовыми ордерами типовой формы, а также выдача из кассы наличных денег по частным распискам не разрешается.

Все выписанные приходные и расходные кассовые документы регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, а совершенные по ним операции записываются в Кассовую книгу.

Каждое предприятие, имеющее кассу, ведет одну кассовую книгу, страницы которой должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены сургучной или мастиковой печатью, по каждому виду валют. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера того предприятия.

В кассовой книге указывается остаток денег на конец предыдущего операционного дня, выводятся итоги операций по поступлению и расходу денег за рабочий день, и выводится остаток наличных денег в кассе на конец рабочего дня. Записи в книге ведут под копирку в двух экземплярах, один из которых остается в кассовой книге, а другой, отрывной, вместе с приложенными к нему кассовыми документами сдается в бухгалтерию и служит кассовым отчетом. Подчистки в кассовой книге не допускаются, а все сделанные исправления заверяются подписями главного бухгалтера и кассира.

На предприятиях, по согласию кассира и при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов, кассовую кишу можно вести автоматизированным способом. Контроль за ведением кассовой книги возложен на главного бухгалтера предприятия.

Учет движения денежных средств в кассе ведется на активном счете 30 «Касса» по субсчетам 301 «Касса в, национальной валюте», 302 «Касса в иностранной валюте».

По дебету этого счета показывается поступление денег в кассу, по кредиту — выдача наличных денег.

Например, при поступлении денег в кассу с текущего счета делается запись по следующим счетам:

Дебет 30 «Касса»

Кредит 31 «Счета в банках»;

при возврате денег на текущий счет делается запись • Дебет 31 «Счета в банках» Кредит 30 «Касса»;

при выдаче заработной платы работникам предприятия: Дебет 661 «Расчеты по заработной плате» Кредит 30 «Касса».

Регистрами бухгалтерского \чета, в которых отображаются кассовые операции при журнальной форме счетоводства, являются журнал I. который ведется по кредит}' счета 30 «Касса», и ведомость 1.1. в которой отражаются дебетовые обороты по этому счету. Основанием для отражения кассовых операций в журнале I и ведомости 11 являются отчеты кассира с приложенными к ним первичными документами.

В сроки, установленные руководителем, на каждом предприятии должна проводиться инвентаризация кассы с покупюрным пересчетом всех денег и проверкой других ценностей, находящихся в помещении кассы. По результатам инвентаризации составляется Акт о результатах инвентаризации наличных денежных средств.

В случае выявления во время инвентаризации недостачи или излишка ценностей в кассе, в акте инвентаризации указывается их сумма, и выясняются обстоятельства их возникновения.

Выявленные излишки приходуются бухгалтерской записью:

Дебет 30 «Касса»

Кредит 714 «Прочие доходы от операционной деятельности».

Выявленная недостача денежных средств относится насчет 947 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и затем, как правило, взыскивается с кассира. 11ри этом составляются следующие бухгалтерские проводки:

а) выявлена общая сумма недостачи:

Дебет 947 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 30 «Касса»;

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12