Страница
14

Учет затрат, калькулирования и бюджетирования в животноводстве

Бюджет является инструментом как для планирования, так и для контроля. В самом начале бюджетного периода бюджет представляет собой план или норматив; в конце и в течение бюджетного периода он служит средством контроля, с помощью которого менеджмент может определить эффективность действий и составить план мероприятий по совершенствованию деятельности компании в будущем.

Важнейшей составляющей системы бюджетов предприятия является бюджет движения денежных средств, позволяющий планировать и контролировать финансовые потоки компании, составлять планы финансирования ее текущей деятельности. Основная цель составления бюджета движения денежных средств - определение моментов времени, в которые у компании будет недостаток или избыток денежных средств, для того, чтобы разумно избежать кризисных явлений или смягчить их и рационально использовать временно свободные средства.Для более точного расчета объема денежных средств менеджерам компании необходимо знать конкретные статьи поступлений и выплат денег, а также временные параметры этих процессов.

Процесс бюджетирования должен осуществляться в трех направлениях:

- Подготовка функциональных бюджетов, т.е. бюджетов подразделений предприятия. Соответственно подразделения предприятия, для которого может быть составлен отдельный бюджет и осуществлен контроль его исполнения, является центром финансовой ответственности.

- Разработка стандартов (норм) затрат на производство отдельных видов номенклатуры продукции, периодический мониторинг затрат и проведение ассортиментного анализа при изменении плановых отпускных цен.

- Создание и поддержание информационной базы для бюджетирования.

На основании бюджетов отдельных подразделений определяется ставка распределения их накладных затрат между отдельными видами продукции. Это дает возможность составить нормативную калькуляцию полной производственной себестоимости единицы продукции. На основании бюджетов всех подразделений готовится основной (сводный) бюджет предприятия.

Основными этапами составления бюджета предприятия являются:

- установление общих целей развития предприятия (осуществляется на уровне высшего руководства);

- прогноз и обоснование плановых объемов продаж;

- определение ограничивающих факторов;

- конкретизация общих целей и определение задач для каждого отдельного подразделения;

- подготовка подразделениями оперативных бюджетов;

- анализ подготовленных бюджетов высшим руководством и их корректировка;

- подготовка основного (сводного) бюджета;

- координация и анализ первого варианта основного бюджета, внесение корректив;

- утверждение бюджета руководством предприятия;

- последующий контроль, анализ и корректировка бюджета в соответствии с изменяющимися условиями.

Для успешного внедрения методики бюджетирования важно выполнение предприятием необходимых организационных предпосылок, в первую очередь по сбору и анализу информации управленческого учета. Как показывает опыт, выполнениеорганизационных предпосылок внедрения бюджетного планирования на первых же этапах работы способствует совершенствованию системы управленческого учета, улучшению управления, как подразделениями предприятия, так и предприятием в целом. Анализ структуры затрат предприятия на этапе подготовки и внедрения бюджетного планирования способствует снижению себестоимости продукции, услуг.

Как было отмечено выше, сущностью бюджетного метода управления является представление о том, что вся деятельность предприятия состоит в балансировании дохода и расхода, места возникновения которых могут быть четко определены и закреплены в ответственность за руководителем соответствующего ранга. Поэтому все начинается с организационного анализа предприятия и определения центров финансовой ответственности, то есть финансовой структуризации предприятия, четкого определения экономических показателей (вплоть до конкретных статей затрат), которые должно контролировать каждое структурное подразделение. Приведем бюджет затрат в таблице 3.1.

Таблица 3.1. Бюджет затрат на ОАО «Оренбургоблгаз» (тыс. руб.)

Показатели  

Факт, за IV кв. 2006

2007

Январь

Февраль

Март

Апрель

Выручка от реализации (продажи)

Изделие 1

Изделие 2

86,0

56,0 30,0

100,0

60,0 40,0

101,0

60,6

40,4

102,0

61,2

40,8

103,0

61,8

41.2.

Налоги с оборота

Невозмещаемый НДС

Прочие налоги и акцизы

11.0

7,0

4,0

12,0

8,0

4,0

12,1

8,1

4,0

4,0

0,0

4,0

4,0

0,0

4,0

Прямые затраты

47,0

54,0

54,5

54,0

54,5

Затраты на сырье, товары

и материалы

35,0

40,0

40,4

40,0

40,4

Производственные расходы

4,0

5,0

5,1

5,0

5,1

Заработная плата основного

производственного персонала

с начислениями

8,0

9,0

9,0

9,0

9,1

Аванс

3,0

3,0

3,0

3,0

3,0

Окончательный расчет

3,0

3,0

3,0

3,0

3,0

Начисления и подоходный

налог

2,0

3,0

3,0

3,0

3,0

Маржинальная прибыль

28,0

34,0

34,4

44,0

44,5

Накладные расходы

18,0

19,0

19,0

21,6

21,5

Общие и административные

расходы

7,0

7,0

7,0

7,0

7,0

Заработная плата ИТР

и АУП с начислениями

6,0

6,0

6,0

6,0

6,0

Тарифная часть

2,0

2,0

2,0

2,0

2,0

Премиальная часть

2,0

2,0

2,0

2,0

2,0

Начисления и подоходный

налог

2,0

2,0

2,0

2,0

2,0

Поездки, командировки и

приемы

 

0,0

0,0

0,0

0,0

Аренда, коммунальные пла-

тежи, телефон

 

0,0

0,0

0,0

0,0

Страхование, аудит, юриди-

ческие услуги

 

0,0

0,0

0,0

0,0

Канцелярские товары

 

0,0

0,0

0,0

0,0

Малоценные и быстроизна-

шивающиеся предметы

 

0,0

0,0

0,0

0,0

Текущий и капитальный

ремонт

 

0,0

0,0

0,0

0,0

Служебный транспорт

 

0,0

0,0

0,0

0,0

Прочие

1,0

1,0

1,0

1,0

1,0

Расходы по реализации

8,0

9,0

9,0

9,0

9,0

Заработная плата сбытового

         

персонала с начислениями

3,0

3,0

3,0

3,0

3,0

Ставка

1,0

1,0

1,0

1,0

1,0

Дополнительная оплата

1,0

1,0

1,0

1,0

1,0

Начисления и подоходный

налог

1,0

1,0

1,0

1,0

1,0

Реклама

4,0

5,0

5,0

5,0

5,0

Транспортные расходы

 

0,0

0,0

0,0

0,0

Прочие

1,0

1,0

1,0

1,0

1,0

Другие расходы

3,0

3,0

3,0

5,6

5,5

Начисленные проценты

0,0

0,0

0,0

1.6

1,5

Амортизация

 

0,0

0,0

1,0

1,0

Налоги в себестоимости

3,0

3,0

3,0

3,0

3,0

Налог на имущество

1,0

1,0

1,0

1,0

1,0

Налог на рекламу

1,0

1,0

1,0

1,0

1,0

Прочие налоги в себестоимости

1,0

1,0

1,0

1,0

1,0

Внереализационные доходы

8,0

6,0

6,0

6,0

6,0

Балансовая прибыль (убыток)

18,0

21,0

21,4

28,4

28,9

Налоги с прибыли

4,3

5,0

5,1

6,8

6,9

Чистая прибыль (убыток)

13,7

16,0

16,3

21,6

22,0

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15 
 16  17