Страница
15

Учет затрат, калькулирования и бюджетирования в животноводстве

3.2. Эффективность бюджетирования производства продукции.

При наличии рассмотренных выше условий – адекватная модель бюджетирования и зрелые смежные процессы – становится актуальным вопрос об эффективности собственно процессов бюджетирования. Их можно разделить на четыре последовательных фазы: планирование, контроль исполнения, анализ полученных данных и корректировка. Соответственно, выделим факторы, влияющие на протекание процесса в наибольшей степени.

- Доступность исходных данных для планирования.

- Структура бюджетов.

- Процедура согласования и утверждения.

- Процедура получения отчетов.

- Процедура корректировки.

Рассмотрим эти факторы более подробно и постараемся выделить критерии, по которым их можно измерить.

Таблица 3.2. Расчет коэффициента бюджетной обеспеченности (тыс. руб.)

Год

2002

2003

Расходы бюджета

7 823 438,7

9 071 214,4

Численность населения

1 228 314,0

1 224 177,0

Коэффициент бюджетной обеспеченности

6,4

7,4

Коэффициент инфляции

1,155

1,0

Коэффициент бюджетной обеспеченности с учетом инфляции

7,4

7,4

Расходы бюджета по социальным статьям

7 600 885,2

8 687 807,9

Коэффициент бюджетной обеспеченности по социальным статьям

6,2

7,1

Коэффициент бюджетной обеспеченности по социальным статьям с учетом инфляции

7,1

7,1

Еще одним расчетным показателем эффективности использования бюджетных средств является мультипликатор бюджетных расходов. Он показывает, насколько прирост расходов бюджета вызвал прирост валового регионального продукта (ВРП), и рассчитывается по формуле 1.1.

Рассмотрим в качестве примера период 2002 – 2003 гг. В 2002 г. ВРП составил 41994 млн. руб., в 2003 – 43800 млн. руб. Следовательно, прирост ВРП за этот период равен 1806 млн. руб., или 4,3 %.

Расходы бюджета изменились (с учетом инфляции) с 8996 до 9071 млн. руб., их прирост составил 75 млн. руб., т. е. 0,8%. Это положительное явление, т.к. прирост бюджетных расходов вызвал более значительный прирост ВРП.

Рассчитаем мультипликатор бюджетных расходов.

Мр = 1806 / 75 = 24,08

Это означает, что на каждый дополнительно затраченный рубль бюджетных расходов было получено продукции на 24,08 руб. Такое расходование средств, безусловно, можно считать эффективным. Однако в данном случае мультипликатор бюджетных расходов неточно отражает ситуацию: невозможно точно учесть объем продукции, произведенной напредприятии; некоторые предприятия финансируются за счет средств бюджетов других уровней. Кроме того, бюджет Москвы по ЮАО имеет социальную направленность, поэтому вполне возможно, что связи между ростом ВРП и ростом бюджетных расходов не существует.

Таким образом, этот показатель не отражает реальную эффективность расходования бюджетных средств. Его целесообразно применять при анализе федерального бюджета или бюджетов крупных территориальных образований.

Эффективность планирования расходов бюджета можно оценить, сравнивая плановые расходы с фактическими и определяя разницу между ними. Чем она больше, тем менее эффективно бюджетное планирование. Эти данные представлены в табл. 3.3 и на рис. 3.1.

Таблица 3.3. Оценка эффективности планирования расходов бюджета (руб)

Наименование статьи

Первоначаль-ный план

Фактические

расходы

Отклоне-ние

%

отклонения

Эксплуатация

1 314 214,0

1 866 024,1

551 310,1

41,99

жилищного фонда

       

Содержание

33 400,0

129 351,0

45 951,0

55,10

учреждений

       

культуры и искусства

       

Содержание

2 834 374,0

3 222 903,9

333 029,9

11,72

учреждении

       

образования

       

Учреждения и

434 470,0

510 030,0

25 560,0

5,23

мероприятия в

       

области социальной

       

политики

       

Содержание

625 695,0

752 348,7

126 653,7

20,24

учреждении

       

здравоохранения

       

Итого

5 392 653,0

6 430 65 7J

1 033 004,7

20,13

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15 
 16  17