Страница
1

Аудит

№ 1 сущность, цели, задачи аудита:

ау-т - предприн-я - деят-ть по независимой вневедомс-й проверке БУ и фин отчет-ти орг-й и ИП. Ау-р – квалифиц-й специалист. Цель:выражение мнения о достовер-ти фин отчет-ти и о соот-вии БУ зак-ву РФ. Особ-ти:Ау-р должен подтвердить во всех существенных отношениях отчет-ть, ее достовер-ть, обеспечить разумную уверенность польз-лей в отсутствии существенных искажений в ней. Задачи: состав-е плана и программы провед-я ау-та, опред-е видов, источников и методов получения ау. доказ-в, провед-е ауд. проверки, выраж-е мнения по результатам ау-та о достовер-ти фин отчет-ти.

№2 Аудит в системе фин.контроля.

Виды к-ля: 1)по субъектам провед-я: госуд-й, ведомст-й, вневедомст-й(ау-т, судебно-бухгал-я экспертиза), внутрихоз-й, общественный. 2)от времени проведения: предварительный, текущий, последующий.

1. Уровни: I: ФЗ(Фед собрание, президент) II: постанов-я правит-ва (правит-во) III:стандарты АД (фед органы, регулир-е АД (минфин, ЦБ, ведомства) IV:стандарты объединений (объществен-е организации ау-ров) V:внутрифирменные стандарты (ауд-я фирма). ФЗ №119 –ФЗ об АД от 7.8.01.: вкл-ет 22 статьи, в которых отражены:основ-е понятия и аспекты АД, права и обязан-ти а-ров и ауд-х лиц, обязател-й ау-т, ауд тайна, независ-ть ау-ров, аттестац-я и лицензир-е, ауд заключ-е, ответ-ть и стандарты.

№ 4 Принципы аудита:

1) Регулирующий аудит, в т. ч. этические проф-ые нормы:

-объективность; -независимость; - честность; - конфид-ть; -проф-ая компетентность и добросовестность; -проф-ое поведение; -проф-ый скептивизм

2) Принципы проведения аудита:

-определение объема аудита; -планирование аудита; -оценка суммы БУ и внутреннего контроля; -сбор аудиторских доказательств; -документирование; -составление аудиторского заключения.

№ 5 Виды аудита:

I по стадии развития:

1) подтверждающий; 2)системно-ориентированный; 3)базирующийся на риске

II по характеру заказа:

1)обязательный; 2)инициативный

III по сфере деятельности проверяемого субъекта:

1)общий; 2)банковский; 3)страховой; 4)инвестиционный

IV по объекту проверки:

1)внешний (независимый); 2)внутренний (подчиняется руководству компании; управленческий)

V периодичности проведения:

1) первоначальный; 2) согласованный (повторяющийся)

Обязательный аудит: Проводится только аудит-ой организацией):

1) в соответствии с организационно-правовой формой предприятия (обязательно аудиту подлежат ОАО)

2) в зависимости от вида деят-ти эконом-го субъекта (банки, страх. Компании, товарные и фондовые биржи, инвест-ые институты, внебюджетные фонды, созданные за счет обязат-ых отчислений юр. и физ. лиц, благотворительные фонды, за счет добровольных отчислений юр. и физ. лиц)

3) по фин-ым показателям подлежат аудиту эконом-ие субъекты с объемом выручки > 500 000 МРОТ или сумма активов баланса > 200 000 МРОТ

4) если обязат-ый аудит предусмотр. спец. ФЗ ( ФЗ «О с/х кооперации», «О фин. промыш. группах», «О лотереях», «О стаховании вкладов физ.лиц в банк», юр.лица, участв-ие в накопит-ой ипотечной системе)

№ 6 Виды аудитор-их стандартов:

I Международные – утверждаются международной федерацией бухгалтеров. Их цель: способствование развитию профессий в тех странах, где уровень ниже мирового; унифицирование подхода к аудиту в международных масштабах.

Действуют в 35 странах, мы взяли за основу всего 5 частей:

1)осн.постулаты; 2)общие стандарты; 3)рабочие стандарты; 4)стандарты отчетности и заключения; 5)специфические стандарты

Использование международных стандартов: принятие в качестве нац-ых, принимаются к сведению в качестве базы для создания нац-ых стандартов.

Схема стандарта: 1)общие положения, цели, задачи, сфера применения; 2)изложение сущности стандарта, формулировка проблемы и методология её решения; 3)приложение

II Национальные (2 вида):

1)стандарты, одобренные комиссей по аудит-ой деят-ти (СКОАД);

2)правила (стандарты) аудит-ой деят-ти (ПСАД)

Значение системы стандартов: 1)обеспечивают высокое качество проверки; 2)содействуют внедрению научных достижений; 3)обеспечивают связь отдельных элементов аудир-го процесса; 4)создают общест-ый имидж профессии

III Внутрифирменные – разрабатываются аудит-ой организацией, утверждаются ее руководителем (не должны устанав-ть требования ниже федер-ых)

Требования к внутрифирменным стандартам:1)целесообразность; 2)приемственность и непротиворечивость; 3)логическая стройность; 4)полнота и детализация; 5)единство терминалог-ой базы

№ 7 Конкурсный отбор аудиторов:

>25% УК принадлежит гос-ву и гос.предприятиям, ФЗ «О размещении заказов для гос.нужд». Заказ на аудит может размещаться в 3-х видах: 1)проведение конкурса; 2)аукционы; 3)запрос котировок.

Договор аудитора заключаетс на 3 года. Независимость аудитора: 1)аудиторы; 2)руководители аудит-их компаний; 3)аудитор-их организаций

Аудиторы: 1)не могут стоять в близком родстве с должностными лицами проверяемого субъекта; 2)не могут быть учредителем проверяемого субъекта; 3)не могут быть бывшими работниками субъекта.

Аудиторские организации не могут проводить аудит, если в теч.3 предшествующих лет оказывали консультационные услуги или услуги по ведению БУ проверяемой организации.

№ 8 Сопутствующие аудиту услуги:

Аудитор-ая деят-ть вкл.в себя 2 компоненты: аудит (обязательный) и сопутствующие аудиту услуги. Под оказанием сопутствующих аудиту услуг понимается предприним-ая деят-ть, осущ-ая аудиторами и аудитро-ими организациями помимо обязат-го аудита.

Целью правила (стандарта) «характеристика сопутствующих аудиту услуг и требования, предъявляемые к ним» является установление видов услуг, кот.могут оказывать аудиторы эконо-им субъектам, кроме аудитор-их проверок с выдачей аудиторского заключения в соответствии с правилом (стандартом) аудит-ой деят-ти «Порядок составления аудит-го заключения о бух.отчетности.». Для выполнения этой цели д.быть решены след.задачи:1)определены и классифицированы сопутствующие аудиторские услуги; 2)описан общий хар-ер работ и услуг, сопутствующих аудиту; 3)определены особенности оказания аудит-им организациям сопутствующих аудиту работ, услуг и их оформленич; 4)выявлены особенности распределения ответ-сти м/у аудит-ой организац-ей и эконом-им субъектом при оказании услуг.

Осн-ые сопутст-ие виды аудитор-х услуг:

1)восстановление БУ (для этого аудит-ая фирма разрабатывает для клиента учетную политику, формирует рабочий план счетов БУ, перечень субсчетов, проектирует состав аналитич-их счетов и регистров, рекомендует форму счетоводства) и ведение БУ (проводится за опред.период и носит разовый хар-ер); 2)налоговое консультирование; 3)анализ фин.-хоз. деятельности; 4)управл-ое консультирование; 5)юр.услуги; 6)оценка имущества; 7)автоматизация БУ (выбор пакета прикладных программ для автоматизации учета из имеющихся на рынке программных средств); 8)анализ инвестиц-ых проектов; 9)маркетинг-ые исследования; 10)обучение специалистов

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5  6  7  8  9