Страница
14

Особенности учета и отчетности при упрощенной системе налогообложения (на примере ООО "Рекламный мир-2002")

Зачет взаимных требований может быть проведен либо по соглашению обеих сторон, либо по заявлению одной из них, которое может быть сделано лишь после сверки взаимных задолженностей и составления акта сверки расчетов (в произвольной форме, с указанием всех реквизитов, необходимых для проведения взаимозачетов).

Суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя ООО «Рекламный мир-2002» и относятся на финансовые результаты.

Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Операции по данному счету регистрируются в журнале-ордере по счету 62 на основе первичных документов (см. Приложение Х).

Аналитический учет по счету 62 ООО «Рекламный мир-2002» ведет по каждому предъявленному заказчикам счету.

Счет 62 дебетуется в корреспонденции со счетом 90, на суммы отгруженной продукции.

На счет 62 отражаются также возникшие суммовые разницы, которые увеличивают (уменьшают) оборот по этому счету.

Суммовые разницы, возникающие при определении доходов (расходов) от обычных видов деятельности, отражаются записью в сумме 243503 руб. (см. Приложение Х):

Дт сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кт сч. 90 с/сч. 1 «Выручка»

(в случае возникновения отрицательной суммовой разницы операция отражается сторнировочной записью).

Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие долги нереальные к взысканию, бухгалтер ООО «Рекламный мир-2002» списывает по каждому обязательству на основании данных инвентаризации и относит на счет финансовых результатов.

Выручка ООО «Рекламный мир-2002» принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств или величине дебиторской задолженности (с учетом положений п. 3 ПБУ 9/99).

Если величина поступления покрывает лишь часть выручки, то выручка, принимаемая к бухгалтерскому учету, определяется как сумма поступления и дебиторской задолженности (в части, не покрытой поступлением).

Величина поступления или дебиторской задолженности определяется исходя из цены, установленной договором между организацией и заказчиком.

Возврат покупателям и заказчикам излишне полученных с них сумм отражается по дебету счета 62 в корреспонденции со счетом денежных средств.

ООО «Рекламный мир-2002» проводит расчетные операции в основномбезналичными расчетами. Поступление денежных средств на расчетные счета организации в оплату продукции подлежит отражению по дебету счета 51 в корреспонденции со счета 62. Данная запись производится также при поступлении денежных средств в порядке предварительной оплаты (авансов) в сумме 103132 руб. (см. Приложение Х):

Дт сч. 51 «Расчетный счет»

Кт сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым непосредственно организацией, и налогам с персонала этой организации предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Порядок исчисления и уплаты налогов и сборов регулируется законодательными и другими нормативными актами.

Начисление налогов и сборов, причитающихся в соответствии с налоговыми декларациями (расчетами) ООО «Рекламный мир-2002» к уплате в бюджет (налог на имущество организации, налог на прибыль), отражается по кредиту соответствующих субсчетов счет 68 и производится (согласно Учетной политике) за счет финансовых результатов деятельности организации.

Фактическое перечисление в бюджет налогов и сборов ООО «Рекламный мир-2002» отражается по дебету счета 68 и производится с расчетного счета в кредитной организации:

Дт сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кт сч. 51 «Расчетный счет»

Для учета начислений страховых взносов и обобщения информации о расчетах по социальному страхованию и единому социальному налогу предусмотрен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Согласно действующему законодательству страховые взносы начисляются на суммы выплат в денежной и (или) в натуральной форме, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников формирования.

Начисление страховых взносов в ООО «Рекламный мир-2002» производится за счет тех же источников, из которых осуществляются выплаты в пользу работников (с которыми заключен договор гражданско-правового характера о выполнении работ — трудовым соглашением).

Для вычисления суммы страховых взносов используются следующие ставки: ПФР=14%(страховая часть-14%, накопительная-0%—для родившихся до 1967, для родившихся после—страховая часть-10%, накопительная-4%), ФСС=0,2%. Расчет производится следующим образом (см. Приложение С):

Вычислим сумму страховых взносов для работника Абрамова Ю.Н.:

Оклад=5000руб., тогда

5000-14%=700руб.,

5000-0,2%=10руб.

Суммы оплаты труда, суммы страховых выплат и других выплат в пользу работников ООО «Рекламный мир-2002» включатся в затраты на производство продукции.

В бухгалтерском учете организации начисление страховых взносов на суммы выплат в пользу работников отражается записями по дебету счетов учета соответствующих затрат и кредиту счета 69.

Фактическое перечисление денежных средств ООО «Рекламный мир-2002» в счет отчислений по социальному обеспечению и страхованию в пользу страховых органов отражается по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 51 «Расчетный счет» :

Дт сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Кт сч. 51 «Расчетный счет»

Для обобщения информации о расчетах по следующим операциям с дебиторами и кредиторами: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по депонированным суммам заработной платы, премий и других аналогичных выплат; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу разных организации и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов, и др., — предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В ООО «Рекламный мир-2002» к счету 76 открываются следующие субсчета: «Расчеты по имущественному страхованию»; «Расчеты по претензиям»; «Расчеты по депонированным суммам».

На субсчете «Расчеты по имущественному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества, в котором организация выступает страхователем.

Страхование имущества обеспечивает организации возмещение затрат, связанных с приобретением нового имущества взамен утраченного или поврежденного.

Расходы по страхованию основных средств (автомобиль ВАЗ-21043, инв. № 00000007) в процессе их приобретения включаются в их первоначальную стоимость.

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15 
 16  17  18  19  20  21  22  23  24