Страница
5

Налогообложение и оформление командировочных расходов

Суточные

В соответствии с п. 11 Положения N 749 дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места жительства, то есть суточные, возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути. А вот при командировках в местность, откуда работник исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются. Page generation 0.109 seconds

При этом вопрос о целесообразности ежедневного возвращения работника из места командирования к месту постоянного жительства в каждом конкретном случае решается руководителем организации с учетом дальности расстояния, условий транспортного сообщения, характера выполняемого задания, а также необходимости создания работнику условий для отдыха. Если работник по окончании рабочего дня по согласованию с руководителем организации остается в месте командирования, ему также возмещаются расходы по найму жилого помещения при представлении соответствующих документов в размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом. Напомним, что нормирование осталось лишь для организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета: они должны выплачивать суточные из расчета 100 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке (пп. "б" п. 1 Постановления N 729).

Примечание. Представлять чеки, подтверждающие произведенные командированным работником покупки, или иные подобные первичные документы для подтверждения расходов в виде выплаченных суточных не нужно (Письмо Минфина России от 22.03.2006 N 03-03-04/1/271).

4. Расходы на командировки в целях налогообложения НДФЛ, ЕСН

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ и пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом (страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование):

- суточные, выплачиваемые командированным работникам в пределах - до 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и до 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке;

- фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно;

- сборы за услуги аэропортов и комиссионные сборы;

- расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок;

- расходы на провоз багажа;

- расходы по найму жилого помещения;

- оплата услуг связи;

- расходы на получение и регистрацию служебного заграничного паспорта, получение виз;

- расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

Суточные

Сумма суточных, выплаченных работнику сверх законодательно установленных норм, будет являться объектом обложения налогом на доходы физических лиц.

Примечание. Если организация выплачивает суточные в иностранной валюте, то при расчете подлежащей налогообложению суммы фактически выплаченных суточных над их нормативным размером, установленным п. 3 ст. 217 НК РФ, необходимо применять курс иностранной валюты к рублю, действующий на дату выплаты суточных (Письмо Минфина России от 01.02.2008 N 03-04-06-01/27).

Расходы на проезд

Согласно Указу Президента РФ от 07.07.1992 N 750 "Об обязательном личном страховании пассажиров" личное страхование от несчастных случаев пассажиров воздушного, железнодорожного, морского, внутреннего водного и автомобильного транспорта на время поездки (полета) является обязательным на территории Малагазийской Республики.

При этом сумма страхового взноса включается в стоимость проездного документа и взимается с пассажира при продаже проездного документа. Страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте не облагается НДФЛ и ЕСН (Письмо Минфина России от 04.05.2005 N 03-03-01-04/2/71).

Расходы по платному сервисному обслуживанию в вагонах повышенной комфортности не облагаются НДФЛ, если указанные услуги включены в стоимость проезда (Письмо Минфина России от 07.05.2008 N 03-04-06-01/125).

Что касается услуги аэропорта по предоставлению VIP-залов, то эти услуги являются объектом налогообложения НДФЛ. Данное мнение Минфина основывается на том, что п. 3 ст. 217 НК РФ предусмотрено освобождение от НДФЛ сборов за услуги аэропортов (обязательных платежей, взимаемых с физических и юридических лиц). Поскольку плата за услуги аэропорта по предоставлению VIP-зала обязательным платежом не является, то расходы организации по оплате услуг зала официальных делегаций следует рассматривать в качестве дохода работника, подлежащего налогообложению НДФЛ (Письмо Минфина России от 06.09.2007 N 03-05-06-01/99).

Если в организации локальным нормативным актом предусмотрена компенсация оплаты стоимости проезда командируемого работника на такси от аэропорта к месту командировки при наличии подтверждающих документов, то данная компенсация не подлежит обложению НДФЛ и ЕСН (Письмо Минфина России от 05.06.2006 N 03-05-01-04/148).

Примечание. Подтверждающим документом оплаты проезда на такси является не бланк строгой отчетности (БСО), а кассовый чек, отпечатанный на ККТ. Так как для организаций и индивидуальных предпринимателей, оказывающих платные услуги по перевозке пассажиров и их грузов в такси, Минфином России не утверждались какие-либо формы квитанций, следовательно, денежные расчеты за эти услуги должны осуществляться с применением контрольно-кассовой техники (Письмо Минфина России от 27.12.2005 N 03-01-20/6-247).

Если сотрудник по окончании командировки не возвращается к месту постоянной работы, а остается провести отпуск, то организация-работодатель не должна оплачивать обратный билет сотрудника от места проведения отпуска. Если расходы на приобретение обратного билета от места проведения отпуска были произведены работником за счет собственных средств, то сумма указанных расходов возмещению организацией не подлежит. В случае приобретения обратного билета организацией его стоимость подлежит обложению НДФЛ в соответствии с положениями ст. 211 НК РФ (Письмо Минфина России от 10.11.2005 N 03-03-04/2/111).

Расходы по найму жилого помещения

Освобождены от налогообложения возмещаемые командированным сотрудникам фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по найму жилого помещения (п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ).

Подтверждающими эти расходы документами являются счет гостиницы и приходный кассовый ордер на оплату проживания при условии наличия в указанных документах записей, подтверждающих факт проживания в гостинице работника, а также стоимость проживания.

Замени слово Малагизийской Республики на Российской Федерации

5. Начисление налогов и страховых взносов на суммы возмещения командировочных расходов

┌────────────────┬────────────┬────────────┬─────────────┬────────────────┐

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5  6