Страница
10

Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами

6. Дебет 69 субсчет «Расчеты с бюджетом по ЕСН» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части – 1 200, 00 руб. (15000*8% - уменьшена доля ЕСН в федеральный бюджет на сумму, перечисляемую в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии.

7. Дебет 69 субсчет «Расчеты с бюджетом по ЕСН» Кредит 69 субсчет «Расчеты СПФР по накопительной части - 900, 00 руб. (15000*6% - уменьшена доля ЕСН в федеральный бюджет на сумму, перечисляемую в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

8. Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ по страховым взносам на ОСНО» - 150, 00 руб. (15000*1% - начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

9. Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» - 1 950, 00 руб. (15000*13% - начислен НДФЛ).

10. Дебет 69 субсчет «Расчеты с бюджетом по ЕСН» Кредит 51 - 900, 00 руб. (3000,00-1200,00-900,00 - перечислены денежные средства в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет).

11. Дебет 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии» Кредит 51 – 1 200, 00 руб. (перечислены денежные средства на финансирование страховой части трудовой пенсии).

12. Дебет 69 субсчет «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии» Кредит 51 - 900, 00 руб. (перечислены денежные средства на финансирование накопительной части трудовой пенсии).

13. Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС по ЕСН» Кредит 51 - 165, 00 руб. (перечислены денежные средства в счет уплаты ЕСН в ФФОМС).

14. Дебет 69 субсчет «Расчеты с ТФОМС по ЕСН» Кредит 51 – 300, 00 руб. (перечислены денежные средства в счет уплаты ЕСН в ТФОМС).

15. Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ по страховым взносам на «ОСНО» Кредит 51 - 150, 00 руб. (перечислены денежные средства в счет уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

16. Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» Кредит 51 - 1 950, 00 руб. (перечислен налог на доходы физических лиц)

17. Дебет 70 Кредит 50 – 13 050, 00 руб. (15000,00-1950,00 - выплачена заработная плата работнику за январь 2009г.)

3. Задача

Требуется отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за декабрь.

При решении учесть следующие аспекты, зафиксированные в учетной политике.

1. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) в целях налогообложения признается «по мере отгрузки».

2. Готовая продукция учитывается по плановой себестоимости с использованием 40 счета «Выпуск продукции (работ, услуг)».

Исходные данные

Сальдо по счетам на 01.12.03 года из Главной книги

№ счета

Сумма, руб.

№ счета

Сумма, руб.

01

930 000, 00

60

238 100, 00

02

193 430, 00

62

380 200, 00

04

3 350, 00

66

28 400, 00

05

1 500, 00

67

7 000, 00

08

5 340, 00

68

7 140, 00

10

280 800, 00

69

5 300, 00

19

3 200, 00

70

28 600, 00

20

100 100, 00

71

2 600, 00

43

386 200, 00

76

Д 4 000, 00 / К 2 990, 00

44

380, 00

80

1 850 000, 00

50

940, 00

83

38 500, 00

51

487 980, 00

84

185 670, 00

52

30 000, 00

99

28 460, 00

Актив – 2 615 090 руб.

Пассив – 2 615 090 руб.

Хозяйственные операции за декабрь

№ п/п

Наименование хозяйственной операции

Сумма (руб.)

Корреспонденция счетов

1.

Оприходована на склад готовая продукция по плановой себестоимости

29 000, 00

43

40

2.

Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции

28 400, 00

40

20

3.

Списано отклонение фактической себестоимости от плановой

(29 000,00- 28 400,00)

600, 00

40

90/2

4.

Отгружена продукция и предъявлен счет покупателям по договорной цене с НДС

23 600, 00

62

90/1

5.

Списана себестоимость реализованной продукции

10 200, 00

90/2

43

6.

Начислен НДС по реализованной продукции

3 600, 00

90/3

68

7.

Списаны коммерческие расходы

150, 00

90/2

44

8.

Произведен пересчет остатка средств на валютном счете на сумму положительной курсовой разницы

320, 00

52

91/1

9.

Начислены налоги в бюджет, относимые на финансовый результат

760, 00

91/2

68

10.

Начислены и поступили на расчетный счет штрафы за нарушение условий контракта

500, 00

51

91/1

11.

Зачислены на расчетный счет денежные средства от покупателей

20 100, 00

51

62

12.

Получено безвозмездно оборудование:

а) первоначальная стоимость

б) износ

20 000, 00

20 000, 00

6 500, 00

6 500, 00

08

01

20

98/2

98/2

08

02

91/1

13.

Произведена ликвидация объекта основных средств по причине износа:

а) первоначальная стоимость

б) износ на момент выбытия

в) остаточная стоимость

г) оприходован металлолом от ликвидации объекта

15 000, 00

6 500, 00

5 500, 00

800, 00

01/9

02

91/2

10

01/1

01/9

01/9

91/1

14. о

Оприходованы выявленные при инвентаризации неучтенные объекты основных средств

11 800, 00

01

91/1

15.

Проданы нематериальные активы:

а) первоначальная стоимость

б) амортизация на момент продажи

в) остаточная стоимость

г) выставлен счет покупателю по договорной цене с НДС

д) начислен НДС по реализованным активам

1 400, 00

800, 00

600, 00

1 416, 00

216, 00

04/9

05

91/2

62

91/2

04/1

04/9

04/9

91/1

68

16.

Возвращен кредит банку

7 000, 00

67

51

17.

Начислена заработная плата производственным рабочим

20 000, 00

20

70

18.

Начислен ЕСН от зарплаты

(20 000, 00 × 26%)

5 200, 00

20

69

19.

Определен финансовый результат от реализации продукции в конце месяца

(600+23600-10200-3600-150)

10 250, 00

90/9

99

20.

Определен финансовый результат по прочим операциям

(320+500+6500+800+11800+1416-760-5500-600-216)

14 260, 00

91/9

99

21.

Начислен налог на прибыль

((10250+14260=24510)*20%)

4 902, 00

99

68

22.

Произведена реформация баланса

(28460+24510-4 902)

48 068, 00

99

84

23.

Закрыты счета к 90 и 91 счетам.

23 600, 00

9 750, 00

3 600, 00

10 250, 00

21 336, 00

7 076, 00

14 260, 00

90/1

90/2

90/3

90/9

91/1

91/2

91/9

90/9

90/9

99

99

91/9

91/9

99

Итого:

323 942, 00

   

24.

Регламентная операция закрытие месяца (90 счет)

1 200, 00

90

99

25.

Регламентная операция закрытие месяца (91 счет)

14 260, 00

91

99

 

Итого:

339 402, 00

   

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14