Страница
10
6. Дебет 69 субсчет «Расчеты с бюджетом по ЕСН» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части – 1 200, 00 руб. (15000*8% - уменьшена доля ЕСН в федеральный бюджет на сумму, перечисляемую в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии.
7. Дебет 69 субсчет «Расчеты с бюджетом по ЕСН» Кредит 69 субсчет «Расчеты СПФР по накопительной части - 900, 00 руб. (15000*6% - уменьшена доля ЕСН в федеральный бюджет на сумму, перечисляемую в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии.
8. Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ по страховым взносам на ОСНО» - 150, 00 руб. (15000*1% - начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).
9. Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» - 1 950, 00 руб. (15000*13% - начислен НДФЛ).
10. Дебет 69 субсчет «Расчеты с бюджетом по ЕСН» Кредит 51 - 900, 00 руб. (3000,00-1200,00-900,00 - перечислены денежные средства в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет).
11. Дебет 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии» Кредит 51 – 1 200, 00 руб. (перечислены денежные средства на финансирование страховой части трудовой пенсии).
12. Дебет 69 субсчет «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии» Кредит 51 - 900, 00 руб. (перечислены денежные средства на финансирование накопительной части трудовой пенсии).
13. Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС по ЕСН» Кредит 51 - 165, 00 руб. (перечислены денежные средства в счет уплаты ЕСН в ФФОМС).
14. Дебет 69 субсчет «Расчеты с ТФОМС по ЕСН» Кредит 51 – 300, 00 руб. (перечислены денежные средства в счет уплаты ЕСН в ТФОМС).
15. Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ по страховым взносам на «ОСНО» Кредит 51 - 150, 00 руб. (перечислены денежные средства в счет уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).
16. Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» Кредит 51 - 1 950, 00 руб. (перечислен налог на доходы физических лиц)
17. Дебет 70 Кредит 50 – 13 050, 00 руб. (15000,00-1950,00 - выплачена заработная плата работнику за январь 2009г.)
3. Задача
Требуется отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за декабрь.
При решении учесть следующие аспекты, зафиксированные в учетной политике.
1. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) в целях налогообложения признается «по мере отгрузки».
2. Готовая продукция учитывается по плановой себестоимости с использованием 40 счета «Выпуск продукции (работ, услуг)».
Исходные данные
Сальдо по счетам на 01.12.03 года из Главной книги
| № счета | Сумма, руб. | № счета | Сумма, руб. |
| 01 |
930 000, 00 | 60 |
238 100, 00 |
| 02 |
193 430, 00 | 62 |
380 200, 00 |
| 04 |
3 350, 00 | 66 |
28 400, 00 |
| 05 |
1 500, 00 | 67 |
7 000, 00 |
| 08 |
5 340, 00 | 68 |
7 140, 00 |
| 10 |
280 800, 00 | 69 |
5 300, 00 |
| 19 |
3 200, 00 | 70 |
28 600, 00 |
| 20 |
100 100, 00 | 71 |
2 600, 00 |
| 43 |
386 200, 00 | 76 |
Д 4 000, 00 / К 2 990, 00 |
| 44 |
380, 00 | 80 |
1 850 000, 00 |
| 50 |
940, 00 | 83 |
38 500, 00 |
| 51 |
487 980, 00 | 84 |
185 670, 00 |
| 52 |
30 000, 00 | 99 |
28 460, 00 |
Актив – 2 615 090 руб.
Пассив – 2 615 090 руб.
Хозяйственные операции за декабрь
|
№ п/п |
Наименование хозяйственной операции |
Сумма (руб.) |
Корреспонденция счетов | |
|
1. |
Оприходована на склад готовая продукция по плановой себестоимости |
29 000, 00 |
43 |
40 |
|
2. |
Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции |
28 400, 00 |
40 |
20 |
|
3. |
Списано отклонение фактической себестоимости от плановой |
(29 000,00- 28 400,00) 600, 00 |
40 |
90/2 |
|
4. |
Отгружена продукция и предъявлен счет покупателям по договорной цене с НДС |
23 600, 00 |
62 |
90/1 |
|
5. |
Списана себестоимость реализованной продукции |
10 200, 00 |
90/2 |
43 |
|
6. |
Начислен НДС по реализованной продукции |
3 600, 00 |
90/3 |
68 |
|
7. |
Списаны коммерческие расходы |
150, 00 |
90/2 |
44 |
|
8. |
Произведен пересчет остатка средств на валютном счете на сумму положительной курсовой разницы |
320, 00 |
52 |
91/1 |
|
9. |
Начислены налоги в бюджет, относимые на финансовый результат |
760, 00 |
91/2 |
68 |
|
10. |
Начислены и поступили на расчетный счет штрафы за нарушение условий контракта |
500, 00 |
51 |
91/1 |
|
11. |
Зачислены на расчетный счет денежные средства от покупателей |
20 100, 00 |
51 |
62 |
|
12. |
Получено безвозмездно оборудование: а) первоначальная стоимость б) износ |
20 000, 00 20 000, 00 6 500, 00 6 500, 00 |
08 01 20 98/2 |
98/2 08 02 91/1 |
|
13. |
Произведена ликвидация объекта основных средств по причине износа: а) первоначальная стоимость б) износ на момент выбытия в) остаточная стоимость г) оприходован металлолом от ликвидации объекта |
15 000, 00 6 500, 00 5 500, 00 800, 00 |
01/9 02 91/2 10 |
01/1 01/9 01/9 91/1 |
|
14. о |
Оприходованы выявленные при инвентаризации неучтенные объекты основных средств |
11 800, 00 |
01 |
91/1 |
|
15. |
Проданы нематериальные активы: а) первоначальная стоимость б) амортизация на момент продажи в) остаточная стоимость г) выставлен счет покупателю по договорной цене с НДС д) начислен НДС по реализованным активам |
1 400, 00 800, 00 600, 00 1 416, 00 216, 00 |
04/9 05 91/2 62 91/2 |
04/1 04/9 04/9 91/1 68 |
|
16. |
Возвращен кредит банку |
7 000, 00 |
67 |
51 |
|
17. |
Начислена заработная плата производственным рабочим |
20 000, 00 |
20 |
70 |
|
18. |
Начислен ЕСН от зарплаты |
(20 000, 00 × 26%) 5 200, 00 |
20 |
69 |
|
19. |
Определен финансовый результат от реализации продукции в конце месяца |
(600+23600-10200-3600-150) 10 250, 00 |
90/9 |
99 |
|
20. |
Определен финансовый результат по прочим операциям |
(320+500+6500+800+11800+1416-760-5500-600-216) 14 260, 00 |
91/9 |
99 |
|
21. |
Начислен налог на прибыль |
((10250+14260=24510)*20%) 4 902, 00 |
99 |
68 |
|
22. |
Произведена реформация баланса |
(28460+24510-4 902) 48 068, 00 |
99 |
84 |
|
23. |
Закрыты счета к 90 и 91 счетам. |
23 600, 00 9 750, 00 3 600, 00 10 250, 00 21 336, 00 7 076, 00 14 260, 00 |
90/1 90/2 90/3 90/9 91/1 91/2 91/9 |
90/9 90/9 99 99 91/9 91/9 99 |
|
Итого: |
323 942, 00 | |||
|
24. |
Регламентная операция закрытие месяца (90 счет) |
1 200, 00 |
90 |
99 |
|
25. |
Регламентная операция закрытие месяца (91 счет) |
14 260, 00 |
91 |
99 |
|
Итого: |
339 402, 00 | |||
Скачать реферат