Страница
2
- региональные налоги;
- местные налоги.
К федеральным налогам, в частности, относятся:
- налог на добавленную стоимость;
- акцизы;
- налог на доходы физических лиц;
- единый социальный налог;
- налог на прибыль организаций;
- налог на добычу полезных ископаемых;
- налог на наследование или дарение;
- водный налог;
- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
- государственная пошлина.
К региональным налогам относятся:
- налог на имущество организаций;
- налог на игорный бизнес;
- транспортный налог;
К местным налогам относятся:
- земельный налог;
- налог на имущество физических лиц;
- другие налоги и сборы.
2.1. Расчеты с бюджетом.
2.1.1. Налог на добавленную стоимость (НДС)
Основным документом, регламентирующими учет, начисление, расчет и уплату налога на добавленную стоимость, является Налоговый кодекс РФ.
Учет налога на добавленную стоимость ведется на активном счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (субсчета по видам ценностей) и активно-пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»).
Счет 19 имеет следующую структуру:
|
Счет 19 | |
|
Дебет (Дт) |
Кредит (Кт) |
|
1. Сальдо – остаток НДС по приобретенным материальным ценностям | |
|
2. НДС по приобретенным материальным ценностям. |
3. НДС по материальным ценностям, списанным в затраты на производство или на расчеты с бюджетом |
|
4. Сальдо – остаток НДС по приобретенным материальным ценностям (1+2-3) | |
Счет 68 имеет следующую структуру:
|
Счет 68 | |
|
Дебет (Дт) |
Кредит (Кт) |
|
Сальдо – остаток задолженности бюджета предприятию по НДС |
Сальдо – остаток задолженности предприятия бюджету по НДС |
|
Зачет НДС, уплаченного по приобретенным ценностям поставщикам |
Начисления задолженности предприятия по НДС |
|
Сальдо – остаток задолженности бюджета предприятию по НДС. |
Сальдо – остаток задолженности предприятия бюджету по НДС. |
Основные проводки по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС»:
|
Содержание операции |
Документ |
Номера корреспондирующих счетов | |
|
Дебет |
Кредит | ||
|
1. Отражена сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам). |
Счет-фактура |
19 |
60 |
|
2. Отнесена сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) на расчеты с бюджетом. |
Платежное поручение, счет-фактура |
68 с/сч «НДС» |
19 |
|
3. Начислена сумма НДС от реализации продукции (работ, услуг) |
Расчет |
90/3 |
68 с/сч «НДС» |
|
4. Начислена сумма НДС от реализации основных средств, нематериальных активов и иного имущества |
Расчет |
91/2 |
68 с/сч «НДС» |
|
5. Начислена сумма НДС от безвозмездной передачи товаров (работ, услуг) |
Расчет |
90/3 |
68 с/сч «НДС» |
|
6. перечислена сумма НДС в бюджет |
Платежное поручение |
68 с/сч «НДС» |
51 |
|
7. Отражена сумма НДС по материальным ценностям, работам, услугам, использованным для собственных непроизводственных нужд. |
Счет-фактура |
91 |
19 |
|
8. Отнесена на себестоимость сумма НДС по приобретенными товарам (работам, услугам) |
Счет-фактура |
20, 23, 25, 26, 44 |
19 |
2.1.2. Акцизы
Основным нормативным документом, регулирующий порядок исчисления и уплаты акцизов, является Налоговый кодекс РФ. С 01.01.2000г. введена глава 22 НК РФ «Акцизы»
Начисление и уплата акцизов отражаются аналогично НДС на субсчете «Акцизы» счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
2.1.3. Учет расчетов по налогу на прибыль
Основные нормативные документы:
- Налоговый Кодекс Российской Федерации, глава 25 «Налог на прибыль организаций» и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденное Приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н;.
- Бухгалтерская прибыль (убыток) формируется по правилам, предусмотренным ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации» и др. Показатель «Прибыль (убыток) до налогообложения», отражаемый по строке 140 формы N 2 «Отчет о прибылях и убытках», соответствует «бухгалтерской» прибыли (убытку). При этом учитываются все доходы и расходы отчетного периода, отраженные на счетах 90, 91 и 99.
- Налогооблагаемая прибыль (убыток) - налоговая база по налогу на прибыль организаций, рассчитанная в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах (ст.247 НК РФ). В налоговом учете расходами признаются лишь те суммы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль. Бухгалтерская и налогооблагаемая прибыль различаются вследствие несовпадения подходов к признанию доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Указанные несоответствия порождают разницы между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью.
Налог на прибыль, рассчитанный на основании бухгалтерской прибыли (убытка), сформированной в отчетном периоде, по-другому называется условным расходом (доходом) по налогу на прибыль. Для его расчета пользуются формулой:
Скачать реферат