Страница
2

Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами

- региональные налоги;

- местные налоги.

К федеральным налогам, в частности, относятся:

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы;

- налог на доходы физических лиц;

- единый социальный налог;

- налог на прибыль организаций;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- налог на наследование или дарение;

- водный налог;

- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

- государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

- налог на имущество организаций;

- налог на игорный бизнес;

- транспортный налог;

К местным налогам относятся:

- земельный налог;

- налог на имущество физических лиц;

- другие налоги и сборы.

2.1. Расчеты с бюджетом.

2.1.1. Налог на добавленную стоимость (НДС)

Основным документом, регламентирующими учет, начисление, расчет и уплату налога на добавленную стоимость, является Налоговый кодекс РФ.

Учет налога на добавленную стоимость ведется на активном счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (субсчета по видам ценностей) и активно-пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»).

Счет 19 имеет следующую структуру:

Счет 19

Дебет (Дт)

Кредит (Кт)

1. Сальдо – остаток НДС по приобретенным материальным ценностям

 

2. НДС по приобретенным материальным ценностям.

3. НДС по материальным ценностям, списанным в затраты на производство или на расчеты с бюджетом

4. Сальдо – остаток НДС по приобретенным материальным ценностям (1+2-3)

 

Счет 68 имеет следующую структуру:

Счет 68

Дебет (Дт)

Кредит (Кт)

Сальдо – остаток задолженности бюджета предприятию по НДС

Сальдо – остаток задолженности предприятия бюджету по НДС

Зачет НДС, уплаченного по приобретенным ценностям поставщикам

Начисления задолженности предприятия по НДС

Сальдо – остаток задолженности бюджета предприятию по НДС.

Сальдо – остаток задолженности предприятия бюджету по НДС.

Основные проводки по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС»:

Содержание операции

Документ

Номера корреспондирующих счетов

Дебет

Кредит

1. Отражена сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам).

Счет-фактура

19

60

2. Отнесена сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) на расчеты с бюджетом.

Платежное поручение, счет-фактура

68 с/сч «НДС»

19

3. Начислена сумма НДС от реализации продукции (работ, услуг)

Расчет

90/3

68 с/сч

«НДС»

4. Начислена сумма НДС от реализации основных средств, нематериальных активов и иного имущества

Расчет

91/2

68 с/сч

«НДС»

5. Начислена сумма НДС от безвозмездной передачи товаров (работ, услуг)

Расчет

90/3

68 с/сч

«НДС»

6. перечислена сумма НДС в бюджет

Платежное поручение

68 с/сч

«НДС»

51

7. Отражена сумма НДС по материальным ценностям, работам, услугам, использованным для собственных непроизводственных нужд.

Счет-фактура

91

19

8. Отнесена на себестоимость сумма НДС по приобретенными товарам (работам, услугам)

Счет-фактура

20, 23, 25, 26, 44

19

2.1.2. Акцизы

Основным нормативным документом, регулирующий порядок исчисления и уплаты акцизов, является Налоговый кодекс РФ. С 01.01.2000г. введена глава 22 НК РФ «Акцизы»

Начисление и уплата акцизов отражаются аналогично НДС на субсчете «Акцизы» счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

2.1.3. Учет расчетов по налогу на прибыль

Основные нормативные документы:

- Налоговый Кодекс Российской Федерации, глава 25 «Налог на прибыль организаций» и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденное Приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н;.

- Бухгалтерская прибыль (убыток) формируется по правилам, предусмотренным ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации» и др. Показатель «Прибыль (убыток) до налогообложения», отражаемый по строке 140 формы N 2 «Отчет о прибылях и убытках», соответствует «бухгалтерской» прибыли (убытку). При этом учитываются все доходы и расходы отчетного периода, отраженные на счетах 90, 91 и 99.

- Налогооблагаемая прибыль (убыток) - налоговая база по налогу на прибыль организаций, рассчитанная в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах (ст.247 НК РФ). В налоговом учете расходами признаются лишь те суммы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль. Бухгалтерская и налогооблагаемая прибыль различаются вследствие несовпадения подходов к признанию доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Указанные несоответствия порождают разницы между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью.

Налог на прибыль, рассчитанный на основании бухгалтерской прибыли (убытка), сформированной в отчетном периоде, по-другому называется условным расходом (доходом) по налогу на прибыль. Для его расчета пользуются формулой:

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14