Страница
7
Чистая прибыль, подлежащая распределению (сальдо счета 99), составит 35 600 руб. (50 000 - 12 000 - 2400).
Раскрытие информации в Отчете о прибылях и убытках:
Наименование показателя |
Page generation 0.012 seconds Код строки |
За отчетный период |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
140 |
50 000 |
Отложенные налоговые активы, оказавшие влияние на текущий налог на прибыль | 141 | 1 200 |
Отложенные налоговые обязательства | 142 | - |
Текущий налог на прибыль | 150 | (15 600) |
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 190 | 35600 |
Справочно. Постоянные налоговые обязательства (активы) | 200 | 2 400 |
Для проверки по форме 2 рассчитаем текущий налог на прибыль:
15 600 руб. = 50 000 х 24% + 2400 + 1200
Чистая прибыль составит 35 600 руб. = 50 000 - (15 600 - 1200).
Расчеты по налогу на прибыль учитываются на субсчете «Расчеты по налогу на прибыль», открываемом к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам». Структура этого счета аналогична описанной выше структуре субсчета «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» (см. Учет расчетов по НДС).
Начисленные в течение отчетного периода платежи в бюджет по налогу на прибыль и суммы перерасчетов по этому налогу, исходя из фактической прибыли, отражают по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» на субсчете «Платежи в бюджет из прибыли».
Начисление налога на прибыль Вашего предприятия, составившего 5 тыс. руб., отражается следующей записью на счетах бухгалтерского учета:
Счет 68 |
Счет 69 | |||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит | |
5 000 |
5 000 |
Сальдо по субсчету «Расчеты по налогу на прибыль», открываемому к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», характеризует фактические результаты расчетов предприятия по платежам налога на прибыль. Дебетовое сальдо означает сумму переплаты налога в бюджет, кредитовое сальдо — сумму, дополнительно причитающуюся в бюджет на отчетную дату.
Основные проводки по другим налогам:
Счет 51 |
Счет 68 | |||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит | |
5 000 |
5 000 |
Обособленное место в системе налогового законодательства занимает единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности в системе малого предпринимательства. Вмененным доходом признается потенциально возможный валовой доход плательщика данного налога за исключением возможно необходимых расходов, подтвержденных документально.
Плательщиками данного налога выступают юридические и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в определенных сферах (бухгалтерские, аудиторские, транспортные в другие услуги), для которых установлена строго фиксированная численность.
Если организация или предприниматель имеют несколько торговых точек или иных мест осуществления своей деятельности, то расчет суммы единого налога представляется по каждому из таких мест.
Налоговый период по единому налогу определен в один квартал. Сумма единого налога исчисляется с учетом ставки, значения базовой выгодности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, понижающих (повышающих) коэффициентов базовой доходности, устанавливаемых в зависимости от конкретных условий хозяйствования (места осуществления - центр, окраина, сезонности, суточности работы и пр.).
На сумму исчисленного единого налога на вмененный доход в учете составляется бухгалтерская проводка:
Дебет 99 «Прибыли и убытки»
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Субсчет 2 «Расчеты по единому налогу на вмененный доход».
Погашение задолженности по данному налогу производится ежемесячно в виде авансового платежа в размере 100% суммы единого налога за календарный месяц. Согласно по выписке банка на сумму перечисления в учете делается запись:
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Субсчет 2 «Расчеты по единому налогу на вмененный доход»
Кредит 51 «Расчетные счета».
Сроки уплаты устанавливаются законодательными органами субъектов РФ.
Из общего размера уплаченного налога 25 % зачисляются в федеральный бюджет, в том числе 4 % - в Федеральный дорожный фонда РФ.
Учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц. Начисление налога на доходы физических лиц отражается одной из проводок (в зависимости от ситуации):
Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Налог на доходы физических лиц" - удержан налог на доходы с сумм, начисленных работникам фирмы;
Дебет 75 Кредит 68 субсчет "Налог на доходы физических лиц" - удержан налог на доходы с сумм дивидендов, выплаченных учредителям (участникам), если они не являются работниками вашей фирмы;
Дебет 76 Кредит 68 субсчет "Налог на доходы физических лиц" - удержан налог на доходы с сумм, выплаченных физлицам, которые не состоят в штате вашей фирмы.
Учет расчетов по налогам и сборам, учитываемым на счете 90 "Продажи".
Важно отметить, что помимо НДС есть и другие налоги, которые начисляют по дебету счета 90 "Продажи". К ним относятся акцизы и экспортные пошлины. Эти налоги отражаются записью: