Страница
1

Отчетность некоммерческих организаций

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ . 3

1. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ . 5

1.1. Понятие и бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по служебным командировкам 5

1.2. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по хозяйственно – операционным расходам 35

2. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ 51

2.1. Типичные нарушения при осуществлении расчетов с подотчетными лицами 51

2.2. Пути совершенствования учета расчетов с подотчетными лицами . 60

ЗАКЛЮЧЕНИЕ . 61

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ . 63

Приложение 1.Методы контроля для выявления типичных нарушений расчетов с подотчетными лицами . 65

Приложение 2.Схема установления тождества учетных и отчетных данных при учете расчетов с подотчетными лицами . 67

ВВЕДЕНИЕ

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации. При этом в бухгалтерском учете операции по расчетам с подотчетными лицами отражаются достаточно просто.

Тем не менее, практика аудиторских проверок показывает, что из всех проверяемых объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета и отсутствия контроля за расчетами с работниками. Нередко ошибки допускают сами руководители организаций.

В данной работе рассматривается актуальная в настоящее время тема учета расчетов с подотчетными лицами. Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.

Целью курсовой работы является комплексное исследование организации бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами и разработка предложений по его совершенствованию в условиях рынка.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. исследовать теоретические и методические вопросы организации учета расчетов с подотчетными лицами;

2. разработать предложения по совершенствованию учета расчетов с подотчетными лицами.

Объектом исследования служит комплексная система организации бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами. Теоретической и методической основой послужили постановления правительства РФ, Министерства финансов, Министерства по налогам и сборам, труды российских и зарубежных ученых по проблемам организации бухгалтерского учета. В работе целесообразно применять общие методы исследования - системный подход, сопоставительный, экономический анализ, статистические группировки, а также выборочные статистические обследования. Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованных источников. Ее объем – 64 стр. машинописного текста, содержит 3 таблицы и 2 приложения.

1. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

1.1. Понятие и бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по служебным командировкам

Предприятия в процессе финансово-хозяйственной деятельности могут своим работникам выдавать некоторые суммы в подотчет.

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые предприятием из кассы на расходы административно- хозяйственные, на расходы по закупке запасных частей, на расходы по командировкам, на проезд оплачиваемого льготного отпуска (для работающих в районах крайнего Севера и приравненных к ним), а также различных работ, услуг для осуществления оперативной деятельности предприятия. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под его ответственность (под отчёт) для выполнения определённых действий по поручению организации. Такие работники называются подотчётными лицами.

Руководитель предприятия приказом утверждает список лиц, имеющих право получать в кассе наличные денежные средства в подотчет.

Работнику выдается аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату расходов. Передача одним лицом подотчетной суммы другому не допускается.

В течение трех дней со дня произведения расходов подотчетное лицо должно составить авансовый отчет, отчитаться.

Следующий аванс выдается только в случае полного расчета подотчетного лица за предыдущий.

Основными задачами бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами являются:

1. своевременное, полное и достоверное отражение на счетах бухгалтерского учета фактических затрат на командировочные расходы;

2. документальная обоснованность использования подотчетных сумм и обоснованность включения в состав затрат;

3. контроль за экономным и рациональным использованием денежных средств на хозяйственно- операционные цели.

Синтетический учет ведется на активно – пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

по дебету

 

по кредиту

Сальдо по счету 71 на начало периода — это остаток долга подотчетного лица на начало периода

   

Остаток дебетовый — выдача денег подотчетному лицу  

 

Остаток кредитовый — списание с подотчетного лица

Сальдо дебетовой на конец периода — это остаток долга подотчетного лица на конец периода

 

Сальдо кредитовое на конец периода — это остаток долга подотчетному лицу на конец периода

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной в подотчет.

Документы, используемые при учете расчетов с подотчетными лицами:

· баланс (2раздел Актива, 5 раздел Пассива),

· главная книга по счету 71,

· журнал – ордер № 7,

· авансовые отчеты,

· командировочные удостоверения,

· приказ об утверждении списка подотчетных лиц,

· журнал регистрации командировочных удостоверений и приказов на оформление направлений в командировку.

Типичные бухгалтерские записи представлены в таблице 1.

Таблица 1

Типичные проводки по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Хозяйственная операция

Дебет

Кредит

1.Выданы из кассы в подотчет деньги.

71

50

2.Перечисление подотчетных сумм с расчетного счета.

71

51

3.Получение для командировки валютных средств.

71

52

4.Оплата подотчетных сумм чеками.

71

55

5.Использование подотчетных сумм на приобретение сырья и материалов.

10

71

6. Списание расходов по командировке на общехозяйственные расходы.

26

71

7.Подотчетные суммы, использованные на покрытие расходов, связанных с реализацией продукции.

44

71

8. Взнос неиспользованных подотчетных сумм.

50

71

9. Возмещение долга по подотчетным суммам из зарплаты.

70

71

10.Отражен НДС по поступившим ТМЦ.

19

71

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15 
 16  17  18  19  20  21  22  23  24  25