Страница
19

Налоговая система в Украине

С целью правильной организации налогового учета на предприятии рекомендуется вести «Книгу учета валовых доходов». Учет в Книге валовых доходов ведется по первому событию по каждой хозяйственной операции.

Основной принцип ведения книги учета валовых доходов – аналитический учет операций связанных с их возникновением и их полное расшифрование. Расшифрование операции: опись и дата осуществления хозяйственной операции, номер документа, на основании которого сделана запись в Книге учета валовых расходов, название контрагента – физической или юридической особы, взаимоотношения с ними привели к возникновению валового дохода предприятия, сумму хозяйственной операции, сумму какую относят в состав валовых доходов, сумму НДС, дополнительно суммы положительных и отрицательных, постоянных и временных разниц.

В книге валовых доходов могут осуществляться корригирующие записи на основании бухгалтерских проводок, по ошибкам, допущенным в предыдущих периодах. Сумма уменьшения валового дохода отчетного периода в связи с корригированием могут отражаться в графе «Сумма, какие относятся к валовым доходам» со знаком « - « или методом «красного сторно».

Состав валовых доходов ЧП «Аркуш» включаются:

§ доходы от реализации товаров,

§ доходы от предоплаты покупателей,

§ полученные проценты банка и прочие доходы.

С целью накопления валовых доходов на предприятии рекомендуется вести книгу учета валовых доходов в разрезе месяцев, с использованием автоматизированных программ, по форме представленной в таблице 2.8.

Таблица 2.8.

Книга учета валовых доходов

1-ое событие

2-ое событие

Разницы ±

з/п

Дата

Первичный документ

Контрагент

Бухгалт. проводки

Хозяйствен. операция

Сумма, грн

Сумма отнесенная в состав валовых доходов

Сумма НДС, грн

Дата

Первичный документ

Хозяйствен. операция

Сумма в погашение задолжен-ности, грн

постоянные

временные

Дт

Кт

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

Данная Книга учета валовых доходов будет заполнятся в автоматической системе «Ехсel» на базе уже разработанного журнала хозяйственных операций за отчетный месяц.

Порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете операций доходов отражающих основной деятельности представлено в таблице 2.9.

Таблица 2.9.

Отражение учета доходов и валовых доходов в деятельности предприятия

ЧП «Аркуш»

Содержание хозяйственной операции

Корреспондирующие счета

Сумма,

грн

Валовые доходы,

грн

Дебет

Кредит

Полученапредоплата на текущий счет за калькуляторы

311

681

2400

2000

Начислены налоговые обязательства по НДС

643

641

400

--

Отгружены калькуляторы

361

702

2400

--

Отражены налоговые обязательства по НДС

702

643

400

--

Проведен взаимозачет задолженности

681

361

2400

--

Списана себестоимость калькуляторов

902

281

1600

--

Первое событие – отгрузка товара

Отгружена бумага «Sveto-Copy» 80 г/м покупателю

361

702

12000

10000

Начислены налоговые обязательства по НДС

702

641

2000

--

Списана себестоимость бумаги «Sveto-Copy»

902

281

8000

--

Получена на расчетный счет оплата за бумагу «Sveto-Copy»

311

361

12000

--

Получены % банка

311

732

100

100

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15 
 16  17  18  19  20  21  22  23  24  25  26  27  28  29  30 
 31  32  33  34  35  36  37  38  39  40  41