Страница
7

Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО ОЭМК за 2000г.

На основании данных таблицы определим относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом выполнения плана по производству продукции:

Δ ФЗП отн = ФЗПф- ФЗПск = ФЗПф – (ФЗПпл.пер х Кв.п. +ФЗПпл.пос),

Где ФЗПф – фонд заработной платы фактический,

Δ ФЗПск – фонд заработной платы плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции,

Δ ФЗП пл.пер и ФЗП пл.пос – переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты,

Квп.- коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

Δ ФЗП отн = 788245 – (373692 х 1,049 + 253308) =

= 788245 – 645310,9 = + 142934,1 тыс. рублей

Отсюда следует, что на данном предприятии имеется и относительный перерасход в использовании ФЗП в размере 142934,1 тыс. рублей. Перерасход заработной платы мог получиться за счет изменения структуры производства (увеличения удельного веса более трудоемкой продукции).

Постоянная часть ФЗП включает в себя оплату труда рабочих-повременщиков, работников детских садов, а также все виды доплат.

Фонд заработной платы этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая заработная плата рабочих-повременщиков зависит, кроме того, зависит от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Таблица 12

Исходные данные для детерминированного факторного анализа повременного ФЗП

Показатель

План

Факт

Отклонение

Среднесписочная численность работников (рабочих-повре-менщиков) - ЧР(чел.)

4797

4726

-71

Кол-во отработанных дней 1

рабочим в среднем за год (Д)

252

250

-2

Средняя продолжительность раб. смены – П,ч

7,94

7,97

+0,03

Фонд повременной з/п , тыс.руб

151091,07

195121,82

+44030,75

З/п 1 рабочего-повременщика, рублей:

- среднегодовая (ГЗП)

- среднедневная (ДЗП)

среднечасовая ( ЧЗП)

31496,99

124,99

15,74

41286,88

165,15

20,72

+9789,89

+40,16

+4,98

Расчитаем влияния каждого фактора способом абсолютных разниц, используя данные таблицы.

Δ ФЗП чр = (ЧРф – ЧРпл) х ГЗПпл = (4726 – 4797) х 31496,99 = - 2236,27 тыс. рублей

Δ ФЗП гзп = ЧРф х (ГЗПф – ГЗПпл) = 4726 х (41286,88 –31496,99) = +46267,02 тыс. рублей.

Итого: + 44030,75 тыс. рублей

В том числе:

Δ ФЗП д = ЧРф х ( Дф – Дпл) х Ппл х ЧЗПпл = 4726 х (250-252) х 7,94 х 15,74 = -1181,27 тыс. рублей.

Δ ФЗП п = ЧРф х Дф х (Пф – Ппл) х ЧЗП пл = 4726 х 250 х (7,97-7,94) х 15,74 = +553,85 тыс. рублей

Δ ФЗП чзп = ЧРф х Дф х Пф х (ЧЗПф – ЧЗП пл) = 4726 х 250 х 7,97 х (20,72-15,74) = +46894,44 тыс. рублей

Итого: + 44030,75. рублей

Таким образом, перерасход повременного фонда заработной платы произошел в основном из-за увеличения тарифных ставок и частично из-за увеличения продолжительности рабочего дня.

Фонд заработной платы управленческого персонала

ГЗП пл = 107924,1/ 3540= 30,49 тыс. рублей

ГЗП ф = 133801,2 / 3267 = 40,95 тыс. рублей

Фонд заработной платы управленческого персонала может изменяться за счет его численности и среднегодового заработка. На исследуемом предприятии произошло сокращение аппарата управления с 3540 до 3267 человек. За счет этого фактора ФЗП уменьшился на:

Δ ФЗП чр = ( ЧР ф – ЧР пл) х ГЗП пл = (3267- 3540) х 30,49 =

= - 8309,77 тыс. рублей

Из-за увеличения должностных окладов ФЗП служащих (управленческого персонала) возрос на:

Δ ФЗП чзп = ЧРф х (ГЗПф – ГЗП пл) = 3267 х (40,95 – 30,49)= 34186,87 тыс. рублей

Итого: + 25877,1 тыс. рублей

Большое значение при анализе использования ФЗП имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень.

Таблица 13

Анализ уровня оплаты труда

Категории работников

Количество отраб. дней 1 рабочим

Средняя продолжительность

раб. смены,час

Среднечасовая заработная плата,

рублей

План

Факт

План

Факт

План

Факт

Рабочие сдельщики

252

250

7,94

7,97

16,17

21,28

Рабочие повременщики

252

250

7,94

7,97

15,74

20,72

Модель будет иметь следующий вид:

ГЗПперс = Д х П х ЧЗП

Согласно этой модели исследуем влияние факторов на изменение фонда заработной платы, и результаты поместим в таблицу.

Таблица 14

Категории работников

Среднегодовая з/п,

Т. рублей

Отклонение от плановой среднегодовой з/п

рабочего, т. рублей

План

Факт

ВСЕГО

в т.числе за счет изменения

Кол-ва отработ. дней

Продолжит.

смены

Средней часовой

з/п

Рабочие сдельщики

32,35

42,41

+10,06

-0,25

+0,12

+10,19

Рабочие повременщики

31,50

41,29

+9,79

-0,248

+0,118

+9,92

Из данной таблицы видно, что рост среднегодовой з/п вызван в основном увеличением среднечасовой заработной платы, которая зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда, пересмотром норм выработки и расценок, изменением тарифных ставок , разными доплатами и премиями.

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13