Страница
1

Аудит процесса реализации в торговле

АУДИТ ПРОЦЕССА РЕАЛИЗАЦИИ В ТОРГОВЛЕ

Согласно Стандарту аудиторской деятельности, одобренного комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25 декабря 1996 года протокол №6, аудиторская организация осуществляющая аудит должна спланировать аудит до написания письма-обязательства и до заключения договра с проверяемой организацией. Планирование состоит в разработке аудиторской организацией общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также в разработке аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур.

Допустим проводится аудит ООО «Торговый дом «Алмаз». Программа аудита будет выглядеть следующим образом.

Программа аудита процесса реализации в торговле.

Проверяемая организация ООО ТД «Алмаз»

Период аудита 01.01.99г. – 01.01.2000 г.

Количество человеко-часов 450

Руководитель аудиторской группы Иванов

Состав аудиторской группы Петрова, Сидорова

Планируемый аудиторский риск средний

Планируемый уровень существенности 60

 

Программа аудита процесса реализации в торговле

 

Перечень аудиторских

Период проведения

Исполнитель

 

Процедур по разделам

   
 

Аудита

   

1

Аудит учредительных

01.02.99 -

Петрова

 

Документов

- 19.02.99

 

2

Аудит наличия лицензий

01.03.99 –19.03.99

Петрова

3

Аудит кассовых операций

01.02.99 -

 
   

19.02.99

Иванов

4

Аудит банковских операций

01.03.99 – 19.03.99

Иванов

5

Аудит документов на

20.03.99 -

Иванов

 

поступление товаров

- 9.04.99

 

6

Аудит документации на

01.05.99 -

 
 

отгрузку продукции

19.05.99

Сидорова

7

Аудит документо-оборота

01.12.99. -

 
 

по учету товара

19.12.99

Сидорова

       
       

Аудит учредительных документов торговой организации предполагает ознокомление аудитора с Уставом, Учредительным договорм и дргуими необходимыми учредительными документами. При проверке учредительных документов аудитор выясняет к розничной, к оптовой или обеим формам торговли относится проверямая организация.

Аудит наличия лицензий подразумевает, лицензирована ли деятельность данной организации.

При аудите кассы и кассовых операций аудитор руководствуется Законом РФ от 25.09.92 г. №3537-1 «О денежной системе РФ», решением совета директоров Банка России от 22.09.93 г. №40, которым утвержден «Порядок ведения кассовых операций в РФ», применяемый всеми предприятиями, организациями и учреждениями независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности.

При аудите кассы и кассовых операций в качестве методичес­кого пособия следует использовать рекомендации Центрального банка России №113 от 30.09.94 г. по осуществлению учреждения­ми банков проверок соблюдения предприятиями, организациями и учреждениями "Порядка ведения кассовых операций в РФ".

Аудитору следует пользоваться нормативными до­кументами, утвержденными соответствующими министерствами и ведомствами, которыми регулируются кассовые операции, имею­щие отношение к торговле; первичными документами по приему и выдаче наличных денег; кассовыми книгами; книгами аналитического учета ценностей, хранящихся в кассе; актами ревизии кассы; учетными регистрами по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет", прочих де­нежных средств (на счетах 55, 56, 57) и др.

Проверка кассы и кассовых операций обычно осуществляется по трем направлениям: 1) инвентаризация наличия денежных средств; 2) проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств, поступающих в кассу; 3) исследование пра­вильности списания денег на расход.

Инвентаризация кассы проводится немедленно по прибытии аудитора на место проверки в присутствии кассира и главного (старшего) бухгалтера. При наличии нескольких касс аудитор опечатывает их, чтобы предотвратить возможность покрытия не­достачи денег в одной кассе за счет денежной наличности других касс. Одновременно кассир составляет отчет о кассовых операци­ях за последний день, выводит остаток денег по кассовой книге и дает расписку, что все приходные и расходные документы вклю­чены им в отчет и к моменту ревизии кассы неоприходованных и несписанных денег не имеется. Отчет визирует главный (стар­ший) бухгалтер предприятия (фирмы). Затем начинается подсчет денег и других ценностей, находящихся в кассе. Сначала это делает кассир, потом аудитор. В период инвентаризации в кассе мо­гут находиться частично оплаченные платежные ведомости на выплату заработной платы, пособий и на другие выплаты. Выпла­ты по частично оплаченным платежным ведомостям аудитор при­нимает к зачету, о чем делается отметка в акте. Далее фактичес­кое наличие денежных средств и других ценностей в кассе сопоставляется с данными об их остатках, зафиксированными в бухгалтерском учете. После этого аудитор оформляет результаты инвентаризации актом, который кроме него подписывают еще кассир и главный (старший) бухгалтер.

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5