Страница
1

Аудит основных средств в организации

1. ОСНОВНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ И НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ, РЕГУЛИРУЮЩИЕ ОБЪЕКТЫ ПРОВЕРКИ

Аудит основных средств осуществляется на базе следующих нормативных документов:

1. Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, чч. 1 и 2.

2. Закон РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. с изменениями и дополнениями.

3. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 (утв. Приказом МФ РФ № 60н от 9 декабря 1998 г.).

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утв. Приказом МФ РФ № 26н от 30 марта 2001 г.).

5. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств (утв. Приказом МФ РФ № ЗЗн от 20 июля 1998 г. с изменениями и дополнениями).

6. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. Приказом МФ РФ от 13 июня 1995 г. №49).

7. Инструкция Госкомстата РФ от 24 сентября 1993 г. № 185 «О порядке составления статистической отчетности по капитально­му строительству» с изменениями и дополнениями.

8. Постановление Госкомстата СССР от 28 декабря 1989 г. № 241 «Об утверждении типовых форм учета основных средств» (в ред. постановления Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а).

9. О переоценке основных фондов на 1997 г. (Постановление Правительства РФ № 1442 от 7 декабря 1996 г.).

10. О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1).

2. ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ ДЛЯ ПРОВЕРКИ

Источники информации, используемые при аудите оценки и переоценки основных средств, зависят от принятой предприятием учетной политики. Это выражается в выборе методов начисления амортизационных отчис­лений, ввода основных средств в эксплуатацию и др.

Необходимо отметить, что операции по основным средствам должны оформляться унифицированными межведомственными фор­мами первичной учетной документации. Основными источниками информации, необходимыми для аудиторской проверки, служат:

• акт (накладная) приемки-передачи основных средств — ф. ОС-1;

• акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов — ф. ОС-3;

• акт на списание основных средств — ф. ОС-4;

• акт на списание автотранспортных средств — ф. ОС-4а;

• инвентарная карточка учета основных средств — ф. ОС-6;

• акт о приемке оборудования — ф. ОС-14;

• акт приемки-передачи оборудования в монтаж — ф. ОС-15;

• акт о выявленных дефектах оборудования — ф. ОС-16.

• журналы-ордера №№ 13, 10 и 10/1 — для ведения синтетиче­ского учета движения основных средств и их износа, а при исполь­зовании компьютерных информационных технологий -- машинограммы дебетовых и кредитовых оборотов по сч. 01, 02;

• Главная книга;

• баланс (ф. № 1);

• отчет о прибылях и убытках (ф. № 2);

• приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5);

• другие документы, справки, расчеты и т.д.

3. ПЛАН И ПРОГРАММА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Основные направления аудита основных средств должны обеспечить:

• контроль за наличием и сохранностью основных средств;

• правильность отнесения предметов к основным средствам;

• правильность оценки основных средств в учете;

• правильность оформления и отражения в учете операций по поступлению и выбытию основных средств;

• правильность начисления и отражения в учете амортизации и ремонта основных средств;

• правильность отражения данных о наличии и движении ос­новных средств в бухгалтерском учете и отчетности.

В соответствии с основными направлениями и задачами аудита основных средств можно выделить следующие направления проверки:

1) аудит наличия и сохранности основных средств;

2) аудит движения основных средств;

3) аудит правильности начисления амортизации;

4) аудит инвентаризации с целью переоценки основных средств;

5) проверка правильности налогообложения по основным средствам.

Аудиторская проверка учета основных средств проводится на основании общего плана и программы аудита основных средств.

Общий план проверки основных средств должен учитывать названные направления аудита данных участков.

Содержание общего плана и программы аудита приведены в табл. 1 и табл. 2.

Таблица 1.

Общий план аудита основных средств

Проверяемая организация 000 «Вымпел»

Период аудита с 01.01 по 31.12.02

Количество человеко-часов 280

Руководитель аудиторской группы Иванов И. И.

Состав аудиторской группы Иванов И.И., Петров И.Я.

Планируемый аудиторский риск 4%

Планируемый уровень существенности 1%

№ п/п

Планируемые виды работ

Период

проведения

Исполнитель

Примечания

1.

Аудит наличия и сохранности основных средств

В течение отчетного года

Иванов И.И. Петров И.Я.

Согласно сводному общему плану аудита экономического субъекта

2.

Аудит движения основных средств

В течение отчетного года

Иванов И.И.

 

3.

Аудит правильности начисления амортизации

В течение отчетного года

Петров И.Я.

 

4.

Аудит инвентари-зации с целью переоценки основных средств

В течение отчетного года

   

5

Проверка правильности налогообложения по основным средствам

В течение отчетного года

Иванов И.И. Петров И.Я.

 

Руководитель аудиторской организации А.А. Сидоров

(подпись)

Руководитель аудиторской группы И.И. Иванов

(подпись) Таблица 2 Программа аудита основных средств

Проверяемая организация ООО «Вымпел»

Период аудита с 01.01 по 31.12.02

Количество человеко-часов 280

Руководитель аудиторской группы Иванов И. И.

Состав аудиторской группы Иванов И.И., Петров И.Я.

Планируемый аудиторский риск 4%

Планируемый уровень существенности 1%

№ п/п

Перечень аудиторских мероприятий (процедур)

Период проведения

Исполнитель

Рабочие документы аудитора

1

Аудит наличия и сохранности основных средств

В течение года

Иванов И. И. Петров И.Я.

 

1.1

Проверка создания комиссии по приемке основных средств

Ежеквартально

Иванов И. И.

Приказы, распоряжения

1.2

Проверка оформления договоров купли-продажи основных средств

Ежеквартально

Петров И.Я.

Договоры, соглашения

1.3

Проверка оформления протоколов договорной цены

Ежеквартально

Иванов И. И.

Протоколы, соглашения, приказы

1.4

Проверка правильности отражения первоначальной стоимости в актах приемки-передачи основных средств

Ежеквартально

Петров И.Я.

Акты приемки-передачи, инвентарные карточки, журналы регистрации

1.5

Проверка правильности отражения первоначальной стоимости после достройки и дооборудования объектов, реконструкции или частичной ликвидации объектов

Ежеквартально

Иванов И. И.

Проектно-сметная документация, приказы, акты инвентаризации

1.6

Оценка организации синтетического и аналитического учета основных средств в бухгалтерии предприятия и по материально-ответственным лицам в местах эксплуатации основных средств

Ежеквартально

Петров И.Я.

Первичные документы, учетные регистры, учетная политика

1.7

Проверка и оценка действующего на предприятии порядка учета затрат на ремонт основных средств

Ежеквартально

Иванов И.И.

Учетная политика, приказы, сметы, отчеты

1.8

Проверка результатов произведенной переоценки основных средств

По мере совершенствования операций

Петров И.Я.

Приказы, акты, инвентаризационные документы, учетные регистры

1.9

Проверка результатов последней инвентаризации основных средств

В течение года

Иванов И.И.

Инвентаризационные документы, первичные документы, учетные регистры

1.10

Ознакомление с порядком ведения картотеки основных средств и инвентарных списков по конкретным материально-ответственным лицам бухгалтерией предприятия

Ежеквартально

Петров И.Я.

Картотека, инвентаризационные документы, приказы, договоры о материальной ответственности

1.11

Проверка обеспеченности бухгалтерии предприятия действующими нормативными документами

Ежеквартально

Иванов И.И.

Приказы, распоряжения

1.12

Проверка отражения в отчетности наличия основных средств

Ежеквартально

Петров И.Я.

Формы отчетности

2

Аудит движения основных средств

В течение года

Иванов И.И. Петров И.Я.

 

2.1

Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете взносов в уставный капитал

Ежеквартально

Иванов И.И.

Приказы, акты приемки, регистры бухгалтерского учета

2.2

Проверка правильности оценки вносимых в уставный капитал основных средств

Ежеквар­тально

Петров И.Я.

Методики оценки, протоколы собраний учредителей

2.3

Проверка фактического поступления в качестве вкладов учредителей в уставный капитал основных средств

Ежеквартально

Иванов И.И.

Приказы, акты, счета, регистры бухгалтерского учета, баланс

2.4

Проверка фактического выбытия основных средств в результате расчетов с учредителями

Ежеквар­тально

Петров И.Я.

Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, акты, баланс

2.5

Проверка отражения в отчетности движения основных

средств

Ежеквартально

Петров И.Я.

Формы отчетности

3.

Аудит проведения инвентаризации  

Ежегодно

Петров И.Я.

Акты, инвентариза ционные описи, ве домости, Приказы договора на мате риальную ответств

3.1

Проверка последней инвентаризации и её результаты

Ежегодно

Петров И.Я.

Акты, инвентариза ционные описи, ве домости, Приказы договора на мате риальную ответств

3 2.

Ознакомиться с материалами переоценки основных средств и их Отражение в учёте  

Ежегодно

Петров И.Я.

Акты, инвентариза ционные описи, ве домости, Приказы договора на мате риальную ответств

3.3.

Проверить наличие приказов о создании на предприятии постоянно действующей комиссии по списанию по списанию основных средств; кто отвечает и заключены ли с ними договора о материальной ответственности.

Ежегодно

Петров И.Я.

Акты, инвентариза ционные описи, ве домости, Приказы договора на мате риальную ответств

3

Аудит правильности начисления амортизации

В течение года

Иванов И.И. Петров И.Я.

Расчеты

4.1

Проверка правильности ежемесячного начисления амортизации по основным средствам в целях ведения бухгалтерского учета и налогообложения

Помесячно

Иванов И.И.

Справки, регистры бухгалтерского учета, баланс

4.2

Проверка объектов основных средств, по которым не начисляется амортизация

Помесячно

Петров И.Я.

Справки, расчеты, регистры бухгалтерского учета, документы

4.3

Проверка объектов основных средств, по которым начисляется ускоренная амортизация

Помесячно

Иванов И.И.

Расчеты, справки, регистры бухгалтерского учета, сметы

4.4

Проверка документов по начисленной амортизации основных средств, которые вносятся в качестве вклада в уставный капитал

По мере внесения в уставный капитал

Петров И.Я.

Решение совета директоров, решение годового собрания акционеров

4.5

Проверка срока, с которого начинается и с которого заканчивается начисление амортизации основных средств

Помесячно

Иванов И.И.

Протоколы, справки, расчеты, акты, баланс, регистры бухгалтерского учета, данные о движении денежных средств

4.6

Проверка отражения в отчетности начисленной амортизации основных средств

Ежеквартально

Петров И.Я.

Формы отчетности

4

Проверка правильности налогообложения по основным средствам

В течение года

Иванов И.И. Петров И.Я.

 

5.1

Проверка правильности расчетов по НДО

По срокам налоговых платежей

Иванов И.И. Петров И.Я.

НКРФ,гл.21, баланс, справки, расчет

5.2

Проверка правильности расчетов по налогу на прибыль

По срокам налоговых платежей

Иванов И.И. Петров И.Я.

НК РФ, гл. 25, отчет о прибылях и убытках, справки, расчеты

5.3

Проверка правильности расчетов по налогу на доходы физических лиц

По срокам налоговых платежей

Иванов И.И. Петров И.Я.

НК РФ, гл. 23, справки, расчеты, сведения

5.4

Проверка правильности расчетов по налогу на имущество юридических лиц

По срокам налоговых платежей

Иванов И.И. Петров И.Я.

ФЗ «О налоге на имущество предприятий», Инструкция ГНС № 33, справки, расче­ты, сведения

5.5

Проверка правильности расчетов по иным обязательным платежам

По срокам платежей

Иванов И.И. Петров И.Я.

НК РФ, гл. 24, справки, расче­ты, сведения

5.6

Проверка отражения в отчетности всех операций по учету основных средств

Ежеквартально

Иванов И.И. Петров И.Я.

Формы отчетности

Скачать реферат Скачать реферат
Перейти на страницу номер:
 1  2  3